● 合同審核需要把握的要點 要點一：合同類型 企業的合同可以分為收款合同和付款合同兩大類，在兩類合同中企業的角色以及相應的權利義務是不同的。如果企業設定有標準合同模板，可以區分標準合同和非標準合同，標準合同由于是企業提供模板，在對方沒有大改動的情況下，風險較低，但非標準合同通常使用對方合同模板，需要仔細斟酌其中是否存在對于我方不利的因素。 在此基礎上繼續進行細分，還可以將合同分為長期合同和短期合同，合同期限可以以1年為分界線，長期合同由于履行時間跨度大更容易引發履約問題，更需要注意相關條款約定及描述的清晰。長期合同中存在框架合同，這類合同可能并沒有詳細約定結算條件，只是形成一種合作意向，具體結算需要參考定期的結算單進行。 不同類型的合同，因為企業在此期間承擔的角色不同，所以需要關注的重點以及對于風險的判斷標準也不同，需要按照類型進行區分。 要點二：簽約主體 很多企業依據戰略和業務規劃，或者出于納稅籌劃等考慮，下屬會成立很多家公司，不同公司用來承接不同的業務，收入、成本、費用需要明確進行劃分。合同審核時需要注意按照合同內容判斷簽約主體是否正確，例如營銷業務由A公司負責，那么營銷相應的收款和付款合同都需要使用A公司為主體進行簽約，這樣在核算時才能保證收入成本配比，如果營銷合同使用B公司簽約，就需要在合同審核中及時提醒合同發起人進行修改。 簽約主體確定后，需要審核合同中關于此主體的信息是否正確，如公司名稱、地址、營業執照號碼、法定代表人等，這些明細信息需要與簽約主體保持一致。 要點三：服務內容 無論是收款合同還是付款合同，都需要考慮合同中約定的內容是否與我方或對方的經營范圍一致，是否存在超范圍經營的情況。例如從事商貿的企業提供房屋租賃服務、營銷服務公司提供勞務派遣等，這種超范圍經營存在一定的風險，對方可能并沒有相應的權力或資質從事此項業務，導致合同無效，企業需要承擔風險。 當合同中存在多項服務時，需要評估對于各項服務的約定是否明確，是否能夠劃分清楚。多項業務并存但無法區分，特別是對于服務性質和稅率相差較大的業務來說，會給納稅申報和會計核算帶來麻煩，可能增加企業成本，影響財務數據質量。 合同中需要同時約定雙方的權利義務，不能只約定一方的權利或一方的義務，權利義務的不清晰會引發合同執行中的各種問題，增加企業風險。 要點四：業務真實性 不真實的業務會增加企業違法風險，同時會涉嫌虛開發票，違反稅收征管制度。部分中小企業無法意識到這部分風險，為了降低繳納的增值稅和企業所得稅，會利用名下不同公司相互進行開票，所簽署的合同并沒有業務實質來支撐，或者偽造相關業務進行開票，這些都涉嫌虛開發票，企業需要承擔相應責任，金額巨大時甚至需要承擔刑事責任。 ● 結算條款需要把握的要點 要點五：合同金額 除了框架合同，基本所有合同都會有明確的合同金額，需要關注合同中標注的金額是否正確，大小寫金額是否一致。當合同存在多項商品或服務時，每一項商品或服務的金額計算公式和計算結果是否正確，合計總數是否與合同總額一致。 當合同中涉及折扣、返點、優惠時，收款合同需要考慮折扣、返點、優惠比例是否符合企業標準，超出標準是否有經過特批，折扣、返點、優惠的計算公式與計算結果是否正確；付款合同需要關注折扣、返點、優惠比例以及體現方式，是直接減少合同金額還是定期進行返點結算，優惠幅度與前期或行業標準相比是否有變化，是否符合企業預期。 合同金額中是否涉及定金、保證金等約定，定金的比例是否超出規定的合同總額的20%，保證金何時支付何時退還，是否存在扣減保證金的條款。 合同金額還需要和預算進行對比，特別是付款合同，需要評估是否超出預算，超出預算是否經過特批。 要點六：收付款時間 合同中約定是一次性收付款還是分期收付款？如果是一次性收付款，具體的收付款時間怎樣約定，是否留有足夠充裕的審批及操作付款時間，收付款的賬期是否符合企業標準，超出標準賬期的理由是否合理以及是否經過審批，對于付款時間的約定是“日”還是“工作日”。這些看起來都是細節問題，但實際會對財務工作造成很大影響，例如合同中約定合同簽訂當天付款，財務付款需要經過審批，審批需要時間，這樣的約定明顯是無法達成的；還有需要看清關于時間的描述是“五日”還是“五個工作日”，當期間存在節假日時，兩個時間長短可能會相差很多。 對于分期收付款，預收或預付的比例是多少，是否符合企業標準或行業慣例，后續收付款節奏和期限怎樣約定，收付款節奏是否與提供商品或服務的節奏相符，每期收付款需要達成的必要條件，例如完成某項工作或交付某些成果，相關約定是否可行。整體的收入款期限是否過長，當分期付款超過一年且尾款比例較高時，可能因為合同執行中產生的糾紛而影響尾款的收回，造成風險和損失。 要點七：收付款方式 合同約定使用怎樣的收付款方式，是支票、銀行轉賬或是承兌匯票，是否提供相應的銀行賬戶信息，銀行賬戶名稱是否與合同簽約主體一致。 當收付款賬戶信息與合同簽約主體不一致時，需要聯系對方進行修改，確實存在特殊情況時，需要將合同修改為三方合同，明確各方權利義務，或補充簽署三方協議，避免后續可能引發的糾紛。 要點八：開票類型 合同中是否明確了開票項目，開票項目是否與合同中約定的商品或服務內容一致，例如營銷服務合同的開票項目是技術服務費，就存在明顯的不妥，需要進行修改。還需要判斷發票的稅率是否合理，是否與開票項目一致，開票類型是增值稅專用發票還是普通發票，對方是否有相應的開具或接收資質。 提供發票的時間與收付款時間的先后順序，是否預留了審批、開票、郵寄的時間。開票信息是否準確，是否與合同簽約主體信息相符。 要點九：結算依據 合同在結算過程中，需要雙方提供怎樣的憑證依據，例如采購合同需要采購單和驗收單，框架合同需要定期結算單，這些憑證依據是否有明確的格式和要求，是否提供標準模板作為附件。 分期收付款合同的履行進度如何確認，需要提供怎樣的證明，交付及驗收的預留時間是否充?？尚?，交付和驗收是否需要書面進行，如果使用郵件確認，是否有明確的對接人以及郵箱，對接人變更怎樣處理。 結算依據通常作為結算的必要條件，這部分約定不清，會拖慢結算進度，影響合同執行，增加企業風險。 要點十：售后條款 合同中是否有售后條款，具體怎樣約定，是否提供質量保證期，存在質量問題的處理方法以及賠償約定。是否需要提供定期的維護或損壞維修，是否單獨進行收費，維護維修期限怎樣約定。 售后條款的存在意味著企業需要負擔的權利義務并未全部履行完畢，影響收入確認以及會計核算的規則，所以需要單獨進行關注。 需要關注的其他要點 除去上述十個要點之外，還存在一些其他需要關注的合同信息。例如合同履行要求具備相應的行業或執業資質，履約雙方是否能夠提供證明；商品銷售涉及代理商，是否能夠提供品牌授權。 合同涉及違約金條款，對于違約金金額的設定是否過高，存在違約情況怎樣進行處理，出現爭議的解決方式怎樣約定。 這些問題可能并不完全需要財務部門進行判斷，但可以結合其他財務相關條款來綜合進行考慮，判斷其中是否隱藏風險，對企業產生不利影響