2.（教材及歷年考題中涉及權益法下對凈利潤調整的問題：投資時點存在資產公允大于賬面，即資產評估增值，一般情況投資時點是年初（1月1日或者1月2日）。 所以調整凈利潤時候，用的是整年的凈利潤，補提折舊調減利潤對應的也是一整年的折舊。這道題目改變了投資時點，同學們做題時候一定要從理解角度入手，不要死記硬背。） 甲公司2019年至2020年投資業務如下： 　　資料一：2019年7月1日，甲公司以銀行存款1 300萬元購入A公司20%的股權，對A公司具有重大影響，A公司可辨認凈資產的公允價值為7 500萬元（包含一項存貨的評估增值額200萬元和一項固定資產的評估增值額400萬元；該固定資產尚可使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊）。 　　資料二：2019年A公司全年實現凈利潤2 000萬元（上半年發生凈虧損2 000萬元），投資時評估增值的A公司存貨已經全部對外銷售，A公司其他綜合收益增加2 000萬元（可重新分類計入損益）；A公司除凈損益、其他綜合收益和利潤分配外的其他所有者權益變動為1 000萬元。 　　資料三：2020年1月至6月期間，A公司宣告并發放現金股利2 000萬元，實現凈利

1、請問企業所得稅季報表中的資產加速折舊、攤銷(扣除）優惠明細表中的第7行：（一）500萬元以下設備器具一次性扣除 對應的第4列（享受加速折舊優惠計算的折舊/攤銷金額）應該如何填寫？ 假設我公司在今年1月份購買10萬元的固定資產，到了9月份已經計提折舊1萬（假設），那么我公司準備在9月份所得稅季報時候享受固定資產一次性扣除的優惠政策，我公司的賬面折舊和稅收口徑折舊一致都是1萬，那么在第3列（按照稅收一般規定計算的折舊/攤銷金額）填寫的是1萬，第四列填寫的是10萬，這樣的話第6列（享受加速折舊/攤銷優惠金額）就是9萬同時也等于第5列（納稅調減金額）的9萬，這樣是否正確？ 2、請問我公司的應收賬款10萬無法收回，與債務人達成債務重組協議，對方只償還我2萬就可以了，8萬元做營業外支出，我方在企業所得稅前扣除的憑證除了債務重組協議還需要什么？ 3、請問我公司向自然人支付傭金，當月支付的傭金為1萬元，低于2萬未達到增值稅起征點，該自然人可以去稅務局代扣發票嗎？

1/5eorge(Controls)Ltd.關于設備更新的決策 資料：C.George(Controls)Ltd.生產一系列可用于廚 房用具的溫度計。目前的制造過程是半自動化的。生產設 備的成本價是￡540000。賬面凈值是￡300000。產品需 求頗為穩定。在最近幾年，生產量都維持在每年50000個 單位。 表1是根據目前產量而準備的有關產品的資料： 這設備預期還可用4年，預計殘值是￡40000。該 公司目前正考慮買新設備，使大部分生產程序完全 自動化。這新設備的成本將為￡670000.而它的可用年限是4年，殘值預計是￡70000。如果購買 新設備，舊設備可立即變賣，售價為￡150000。 公司的會計助理編制了一份報告，幫助評估這份 建議的可行性。 購買新設備后，每年的折舊增加￡85000。但是，其他固 定成本預期不會改變。在報告里，公司會計的助理這樣寫著： “以上有關所建議的資料，是根據現在的產量，和新購買的 設備每年的折舊￡150000計算的。購買新設備，使凈利潤與銷 比率從18.3%增加到26.6%。另外，購買新設備能立即減低存 貨￡1300000。根據以上事實，我

1/5eorge(Controls)Ltd.關于設備更新的決策 資料：C.George(Controls)Ltd.生產一系列可用于廚 房用具的溫度計。目前的制造過程是半自動化的。生產設 備的成本價是￡540000。賬面凈值是￡300000。產品需 求頗為穩定。在最近幾年，生產量都維持在每年50000個 單位。 表1是根據目前產量而準備的有關產品的資料： 這設備預期還可用4年，預計殘值是￡40000。該 公司目前正考慮買新設備，使大部分生產程序完全 自動化。這新設備的成本將為￡670000.而它的可用年限是4年，殘值預計是￡70000。如果購買 新設備，舊設備可立即變賣，售價為￡150000。 公司的會計助理編制了一份報告，幫助評估這份 建議的可行性。 購買新設備后，每年的折舊增加￡85000。但是，其他固 定成本預期不會改變。在報告里，公司會計的助理這樣寫著： “以上有關所建議的資料，是根據現在的產量，和新購買的 設備每年的折舊￡150000計算的。購買新設備，使凈利潤與銷 比率從18.3%增加到26.6%。另外，購買新設備能立即減低存 貨￡1300000。根據以上事實，我建議購

老師他是這樣的，我這個資產折舊呢，我是二一年的時候，我就買了一輛車，二十九萬九千一百十五塊004的，然后呢，它每年的折舊額呢，就是我的第二列的這個71000多的。嗯，那我這個按照這個表填了以后，按照我圖發你了以后，它就老是提示我有問題。嗯，因為我是以終為始來填的，因為我最終的納稅調整額，就是因為我當時一次性扣除了嘛，那我今年肯定是要調增，我從我的。賬載金額里面我有71000多的，就說每個月的折舊71000多，我今年肯定是要調整我的利潤部分嘛，那我第九行肯定就是這個七幺零三九點八八的。那我的第二行呢，他說我是本年折舊，那我本年折舊呢，的確也是折了七幺零三九點八八，那我在想它第九行是第二行減去第五行，那我第五行肯定得填零呀，對不對。但是呢，我一直通不過，好像第五行不能填零。