同學，你好 現金流量表 （間接法）?經營活動現金流=稅后凈利潤 %2B 折舊和攤銷 %2B 利息費用 – 運營資本的增加

您好，　第一步，以權責發生制下的凈利潤（即“利潤表”中的凈利潤）為起點，剔除非經營活動所產生的利潤，將“凈利潤”調整為經營活動產生的凈利潤（權責發生制）。 　　第二步，通過對經營活動中與利潤有關但與現金無關的項目進行調整，將權責發生制下的經營活動的凈利潤調整為“收付實現制下的凈利潤”。 　　第三步，通過對經營活動中與利潤無關但與現金有關的項目進行調整，將“收付實現制下的凈利潤”調整為“經營活動所產生的現金凈流量”。 　　具體過程列示如下： 　　第一步——將“凈利潤”調整為經營活動產生的凈利潤 　　凈利潤（權責發生制下） 　　加：曾經減少利潤但與經營活動無關的項目 　　（1） 處理固定資產等的損失 　　（2） 固定資產報廢損失 　?。?） 財務費用（利息及融資手續費等） 　?。?） 六項準備（不包括存貨跌價準備、壞賬準備） 　　減：曾經增加利潤但與經營活動無關的項目 　?。?） 處理固定資產等的收益 　?。?） 非經營性產生的匯兌損益（財務費用） 　?。?） 投資收益 　　經營活動產生的凈利潤（權責發生制下）① 　　第二步——將①調整為“收付實現制下的凈利潤”； 　　加：經營活動中曾經減少利潤但不減少現金的項目 　　（1） 計提壞賬準備 　　（2） 提取的存貨跌價準備 　　（3） 固定資產折舊（減：存貨增加部分） 　　（4） 無形資產攤銷 　?。?） 長期待攤費用攤銷 　?。?） 本期應付工資、福利費的增加（減：存貨增加） 　　（7） 待攤費用攤銷（減：存貨增加） 　　（8） 計提經營性預提費用（減：存貨增加） 　?。?） 產品銷售成本（存貨減少） 　　（10）遞延稅款貸項 　?。?1）計算所得稅（應交稅金增加） 　　減：經營活動中曾經增加利潤但不增加現金的項目 　?。?） 應收帳款的增加（減：應交稅金（增值稅）的增加） 　?。?） 應收票據的增加（減：應交稅金（增值稅）的增加） 　?。?） 預收帳款的減少 　　因凈利潤而形成的經營活動現金流量凈額② 　　第三步——將②調整為“經營活動所產生的現金凈流量” 　　加：經營活動中與利潤無關但增加現金的項目 　　（1） 應收帳款、應收票據（減：財務費用——貼現）、其他應收款等的減少 　?。?） 預收帳款的增加 　　（3） 購貨退回（存貨減少） 　　減：經營活動中與利潤無關但減少現金的項目 　　（1） 應付帳款、應付票據、其他應付款等的減少 　?。?） 預付帳款的增加 　　（3） 購進存貨支付的現金（存貨增加） 　　（4） 應付工資、福利費的減少 　?。?） 預提費用的減少 　?。?） 待攤費用的增加 　?。?） 應交稅金的減少 　　經營活動所產生的現金流量凈額（第三步）

同學你好 1.確定補充資料的“現金及現金等價物的凈增加額”。這通常是通過計算現金的期末余額減去現金的期初余額來得出。具體公式為：現金及現金等價物的凈增加額 = 現金的期末余額 - 現金的期初余額。 2.確定主表的“籌資活動產生的現金流量凈額”。這包括： 吸收投資所收到的現金 = (實收資本或股本期末數 - 實收資本或股本期初數) %2B (應付債券期末數 - 應付債券期初數) 借款收到的現金 = (短期借款期末數 - 短期借款期初數) %2B (長期借款期末數 - 長期借款期初數) 收到的其他與籌資活動有關的現金（如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等）。 1.采用間接法編制現金流量表時，以凈利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支等有關項目，剔除投資活動、籌資活動對現金流量的影響，據此計算出經營活動產生的現金流量。具體的調整項目可能包括： 存貨的減少（增加）以成本價計算，不考慮存貨跌價準備 經營性應收項目的減少（增加），包括應收賬款、應收票據、預付賬款、其他應收款等與經營活動有關的應收項目 經營性應付項目的增加（減少），包括應付賬款、應付票據、預收賬款、應付職工薪酬、應付福利費、應交稅費、其他應付款等與經營活動有關的應付項目 1.將上述調整項目的金額加到（或從）凈利潤中，得出經營活動產生的現金流量凈額

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（1）確定主表的“經營活動產生的現金流量凈額” 1、銷售商品，提供勞務收到的現金 =利潤表中主營業務收入×(1+17%)+利潤表中其他業務收入+(應收票據期初余額-應收票據期末余額)+(應收賬款期初余額-應收賬款期末余額)+(預收賬款期末余額-預收賬款期初余額)-計提的應收賬款壞賬準備期末余額 2、收到的稅費返還 =(應收補貼款期初余額-應收補貼款期末余額)+補貼收入+所得稅本期貸方發生額累計數 3.收到的其他與經營活動有關的現金 =營業外收入相關明細本期貸方發生額+其他業務收入相關明細本期貸方發生額+其他應收款相關明細本期貸方發生額+其他應付款相關明細本期貸方發生額+銀行存款利息收入(公式一) 具體操作中，由于是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，數據很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是： 收到的其他與經營活動有關的現金(公式二) =補充資料中“經營活動產生的現金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7) } 公式二倒擠產生的數據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。 4.購買商品、接受勞務支付的現金 =〔利潤表中主營業務成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業務支出(剔除稅金)+(應付票據期初余額-應付票據期末余額)+(應付賬款期初余額-應付賬款期末余額)+(預付賬款期末余額-預付賬款期初余額) 5.支付給職工以及為職工支付的現金 =“應付工資”科目本期借方發生額累計數+“應付福利費”科目本期借方發生額累計數+管理費用中“養老保險金”、“待業保險金”、“住房公積金”、“醫療保險金”+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費” 6.支付的各項稅費 =“應交稅金”各明細賬戶本期借方發生額累計數+“其他應交款”各明細賬戶借方數+“管理費用”中“稅金”本期借方發生額累計數+“其他業務支出”中有關稅金項目 即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。 7.支付的其他與經營活動有關的現金 =營業外支出(剔除固定資產處置損失)+管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)+營業費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等)+其他應收款本期借方發生額+其他應付 現金流量表的編制方法及計算公式 （2）確定主表的“投資活動產生的現金流量凈額” 1.收回投資所收到的現金 =(短期投資期初數-短期投資期末數)+(長期股權投資期初數-長期股權投資期末數)+(長期債權投資期初數-長期債權投資期末數) 該公式中，如期初數小于期末數，則在投資所支付的現金項目中核算。 2.取得投資收益所收到的現金 =利潤表投資收益-(應收利息期末數-應收利息期初數)-(應收股利期末數-應收股利期初數) 3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額 =“固定資產清理”的貸方余額+(無形資產期末數-無形資產期初數)+(其他長期資產期末數-其他長期資產期初數) 4.收到的其他與投資活動有關的現金 如收回融資租賃設備本金等。 5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金 =(在建工程期末數-在建工程期初數)(剔除利息)+(固定資產期末數-固定資產期初數)+(無形資產期末數-無形資產期初數)+(其他長期資產期末數-其他長期資產期初數) 上述公式中，如期末數小于期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目中核算。 6.投資所支付的現金 =(短期投資期末數-短期投資期初數)+(長期股權投資期末數-長期股權投資期初數)(剔除投資收益或損失)+(長期債權投資期末數-長期債權投資期初數)(剔除投資收益或損失) 該公式中，如期末數小于期初數，則在收回投資所收到的現金項目中核算。 7.支付的其他與投資活動有關的現金 如投資未按期到位罰款。 現金流量表的編制方法及計算公式 （3）確定主表的“籌資活動產生的現金流量凈額” 1.吸收投資所收到的現金 =(實收資本或股本期末數-實收資本或股本期初數)+(應付債券期末數-應付債券期初數) 2.借款收到的現金 =(短期借款期末數-短期借款期初數)+(長期借款期末數-長期借款期初數) 3.收到的其他與籌資活動有關的現金 如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。 4.償還債務所支付的現金 =(短期借款期初數-短期借款期末數)+(長期借款期初數-長期借款期末數)(剔除利息)+(應付債券期初數-應付債券期末數)(剔除利息) 5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現金 =應付股利借方發生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應付債券利息-預提費用中“計提利息”貸方余額-票據貼現利息支出 6.支付的其他與籌資活動有關的現金 如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金(收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等)、企業以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。 現金流量表的編制方法及計算公式 4 （4）確定補充資料的“現金及現金等價物的凈增加額” 現金的期末余額=資產負債表“貨幣資金”期末余額; 現金的期初余額=資產負債表“貨幣資金”期初余額; 現金及現金等價物的凈增加額=現金的期末余額-現金的期初余額。 一般企業很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。