為啥視同銷售沒有收入的科目呢？

您好，視同銷售交了增值稅銷項(xiàng)稅啊，視同銷售是稅法，我們會(huì)計(jì)分錄里沒有收入，這是稅會(huì)差異

稅會(huì)差異是不是要調(diào)整的呢？

您好，這是在年度所得稅匯算清繳時(shí)調(diào)整的，下面這個(gè)例子供你參考 ?A 公司 2022 年利潤(rùn)總額為 100 萬(wàn)元。 2022 年 9 月將一臺(tái)抗震減災(zāi)設(shè)備通過某市政府捐贈(zèng)給希望工程小學(xué)。稅務(wù)師在進(jìn)行稅務(wù)審查時(shí)發(fā)現(xiàn) “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 科目中列支金額為：設(shè)備成本 20 萬(wàn)元及對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額（設(shè)備的公允價(jià)值為 28 萬(wàn)元，適用增值稅稅率 13 ％） 3.64 萬(wàn)元，合計(jì) 23.64 萬(wàn)元。計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額。 『正確答案』 　　企業(yè)所得稅納稅調(diào)整方法（稅、會(huì)各做各，最終找差異） 　　會(huì)計(jì)處理： 　　會(huì)計(jì)核算不做視同銷售處理： 　　借：營(yíng)業(yè)外支出 　　　　　　　　　　 23.64 　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　 　　　　　 20 　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3.64 　　稅法處理： 　　企業(yè)所得稅做視同銷售處理：（模擬分錄） 　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　 31.64 　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　 28 　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3.64 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　 20 　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　 20 　　納稅調(diào)整：找差異，按步驟做，千萬(wàn)不要混（只關(guān)注損益類科目） 　　第一步：　　銷售收入調(diào)整 28 ，銷售成本調(diào)整 20 ，納稅調(diào)增 8 萬(wàn)元； 　　第二步：　　營(yíng)業(yè)外支出調(diào)整 8 萬(wàn)元（稅法認(rèn)可 31.64 －會(huì)計(jì)核算 23.64 ），納稅調(diào)減 8 萬(wàn)元； 　　第三步：計(jì)算可以稅前扣除的限額＝利潤(rùn)總額 ×12 ％＝ 100×12 ％＝ 12 （萬(wàn)元）。 　　超出限額部分＝ 31.64 － 12 ＝ 19.64 （萬(wàn)元），在當(dāng)年應(yīng)做納稅調(diào)增，結(jié)轉(zhuǎn)以后 3 年進(jìn)行扣除。? 　　填寫《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》 A105070 ，

那么可不可現(xiàn)在直接就做這個(gè)和稅法一樣的分錄就可以了，這樣子不行嗎？

您好，我覺得也行啊，但書上是這么寫，一般也是這么寫分錄的，我的理解是都無(wú)償贈(zèng)送了，還產(chǎn)生一個(gè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，會(huì)計(jì)上一般是認(rèn)為只有營(yíng)業(yè)外支出

老師像我公司這樣子的無(wú)償贈(zèng)送商品，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出中是嗎？這樣子的話是不是要要調(diào)整啊，稅前扣除的限額＝利潤(rùn)總額 ×12 ％這個(gè)我們公司也屬于這個(gè)情況是嗎？

您好啊，不好意思，這個(gè)稅前扣除限額不是現(xiàn)在用，是2024年5月31前做2023年年度所得稅匯算清繳時(shí)用到的，現(xiàn)在只要做憑證分錄的。而且咱公司這個(gè)不是捐贈(zèng)，是贈(zèng)送（沒有利潤(rùn)總額12%的限制），上面的例子只是說明一下稅會(huì)的差異，您按稅法寫分錄和按上面第一條信息寫分錄對(duì)利潤(rùn)表沒有影響的，

那么贈(zèng)送的要申報(bào)增值稅嗎？

您好，贈(zèng)送的增值稅肯定要報(bào)的，您看分錄里有銷項(xiàng)稅，只是沒有收入，申報(bào)增值稅時(shí)收入和賬上有差異，正好也是年度匯繳里的稅會(huì)差異，嫌麻煩就跟稅法分錄一樣吧，反正也不影響利潤(rùn)總額的 贈(zèng)送時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)外支出 1130 貸：庫(kù)存商品 1000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 130

但是我們咨詢了稅務(wù)局要求要用組成計(jì)稅價(jià)格做賬視同銷售，還是利潤(rùn)率是10%呢？這個(gè)怎么計(jì)算呢？

您好，組成計(jì)稅價(jià)格是我們自產(chǎn)產(chǎn)品沒有銷售價(jià)格用組價(jià)，現(xiàn)在是咱外購(gòu)的，外購(gòu)再送出去還產(chǎn)生利潤(rùn)10%，是咱跟稅務(wù)局咨詢時(shí)提供信息不準(zhǔn)確吧，您看一下咱考證的書上有沒有這種操作

稅務(wù)局說無(wú)論自產(chǎn)還是外購(gòu)都適用這個(gè)組成計(jì)稅價(jià)格的，外購(gòu)的也是一樣可以使用

您好，我覺得是咱提供信息有誤 ，稅務(wù)咨詢?nèi)藛T都是稅務(wù)專家，不會(huì)說外購(gòu)也組價(jià)的 組成計(jì)稅價(jià)格＝成本＋利潤(rùn)＝成本 × （ 1 ＋成本利潤(rùn)率） 您看外購(gòu)咋組價(jià)呢

但是我們咨詢過稅務(wù)局，他們說免費(fèi)贈(zèng)送的不能購(gòu)進(jìn)價(jià)格作為視同銷售，視同銷售的價(jià)格有3個(gè)：（一）按照納稅人最近時(shí)期銷售同類貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。 （二）按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。 （三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

你好啊，購(gòu)進(jìn)價(jià)格就不是 （二）按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。 這個(gè)買價(jià)嘛，組成計(jì)稅價(jià)格是沒有參考價(jià)才用的

那么我們公司就是沒有前面這兩種，只能要組成計(jì)稅價(jià)格啊？老師您明白了嗎？能做分錄了嗎？這個(gè)怎么計(jì)算做分錄呢