1.甲公司適用的所得稅稅率為25%。該公司(2×20年的利潤總額為6000萬元。甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。會計規定與稅法規定存在差異的項目如下:(1)年末對應收賬款計提了500萬元壞賬準備。企業計提的各項資產減值損失在未發生實質性損失前不允許稅前扣除。(2)年初以4000萬元購買國債,作為債權投資,該投資實際利率與票面利率相差公司采用票面利率計算確定利息收入,當年確認國債利息收入200萬元。稅法規定,國債利息收入免征所得稅。(3)甲公司年初購入基金,作為交易性金融資產核算,取得成本為2000萬元。年末該基金的公理價值為4100，百萬元公允價值變動已計入當期，損益稅法規定該類資產在持有期間，公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算，應計入納稅所得額要求計算甲公司2X20年。應納稅所得額，應交所得額，遞延所得稅費用和所得稅費用編制甲公司2X20年。確認所得稅費用的會計分錄

第六章所得稅案例練習1、甲公司適用的所得稅稅率為25%，該公司2020年利潤總額為6000萬元。甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。會計規定與稅法規定存在差異的項目如下:(1)年末對應收賬款計提了500萬元壞賬準備。企業計提的各項資產減值損失在未發生實質性損失前不允許稅前扣除。(2)年初以4000萬元購買國債，作為債權投資，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當年確認國債利息收入200萬元。稅法規定，國債利息收入免征所得稅(3)甲公司年初購入基金，作為交易性金融資產核算，取餐成本為2000萬元，年末該基金的公允價值為4100萬元，公允價值變動已計入當期損益。稅法規定，該類資產在持有期間納稅所得額。允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應要求:計算公司2020年應納稅所得額、應交所得稅、遺延所得稅費用和所得稅費用;編制甲公司2020年確認所得稅費用的會計分錄。

54.某企業2020年實現利潤總額100萬元，所得稅匯算時，按企業所得稅法確認如下事項: 1.購買國債的利息收入2萬元，不計入應稅所得額; 2.違背環保法規支付罰款5萬元，不得稅前扣除; 3.A固定資產調增應納稅暫時差異4萬元;4B固定資產調增可抵扣暫時差異2萬元3 5.本期購入的交易性金融資產的公允價值變動損益形成應納稅暫時差異15萬元。 公司沒有其他調整事項，企業適用所得稅稅率為25%。 要求:根據下列各步要求，完成計算。 1.應稅所得額= 2.應交所得稅= 3.當年調增的遞延所得稅金額遞延所得稅負債=遞延所得稅資產= 4.所得稅費用=

（三）甲公司為企業所得稅居民納稅企業，適用企業所得稅稅率為25%，法定盈余公積提取比例10%，任意盈余公積扣取比例為20%。2021年實現賬面利潤總額1000萬元，因2018年發生的未彌補虧損額為200萬元。經公司股東會研究，分配投資利潤200萬元。經公司稅務會計人員整理涉稅業務，匯總形成以下納稅差異：1．全年業務招待費實際發生額80萬元，可在稅前扣除金額48萬元；2全年廣告費發生額100萬元，可在稅前扣除60萬元；3．其他收益30萬元為政府補助收入；4．各項可抵扣暫時性差異300萬元；5．各項應納稅暫時性差異200萬元。除此之外，無其他納稅調整事項。要求：經據以上資料，完成：1計算稅前彌補虧損金額：2計算應調整的永久性差異納稅所得增、減金額；3．計算應納稅所得額；4．計算遞延所得稅資產金額；5計算遞延所得稅負債金額；6計算當期應交所得稅額7計算當期所得稅費用，凈利潤8計算企業完成利潤分配后的未分配利潤額；9編制有關會計分錄

資料：東方公司本年的有關情況如 下（本年度屬于五年稅前彌虧期范圍）： 公司年初未分配利潤借方余額為80萬元。本年利 潤總額為480萬元，適用的企業所得稅稅率為 25%。本年稅會差異事項如下： ①按稅法規定本 年度準予扣除的業務招待費為30萬元，實際發生 業務招待費為50萬元；②支付的稅務罰款10萬 元；③國債利息收入10萬元。（假設不存在其他 納稅調整因素，也不考慮遞延所得稅影響。） 要求: （1）判斷該公司本年稅會差異事項的差異類 型、差異金額，填空如下： 業務招待費事項產生（ ）差異、差 異額（ ）萬元； 稅務罰款事項產生（ ）羞異、差異 額（ ）萬元； 國債利息收入事項產生（ ）差異、 差異額（ ）萬元； （2）計算該公司本年應納稅所得額、所得稅費 用、凈利潤，填空如下： 本年應納稅所得額為（ ）萬元； 本年凈利潤為（ ）萬元·