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根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十八條規(guī)定:條例(中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例)第十一條規(guī)定的彌補(bǔ)虧損期限，是指納稅人某一納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予用以后年度的應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)，1年彌補(bǔ)不足的，可以逐年連續(xù)彌補(bǔ)，彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年，5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。當(dāng)納稅年度內(nèi)企業(yè)取得的收入可以彌補(bǔ)前五年的虧損總額，無(wú)論前五年是否全部發(fā)生虧損，本年度的收入只能彌補(bǔ)此前五年內(nèi)瞎中發(fā)生的虧損額。
假定2010年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損10萬(wàn)元
2011年本年利潤(rùn)1.5萬(wàn)元，所得稅前可以彌補(bǔ)上年虧損1.5萬(wàn)元，未彌補(bǔ)虧損8.5萬(wàn)元
2012年本年利潤(rùn)2萬(wàn)元，所得稅前可以彌補(bǔ)以前年度虧損2萬(wàn)元，未彌補(bǔ)虧損6.5萬(wàn)元
2013年本年利潤(rùn)1萬(wàn)元，所得稅前可以彌補(bǔ)以前年度虧損1萬(wàn)元，未彌補(bǔ)虧損5.5萬(wàn)元
2014年本年虧損1萬(wàn)元，未彌補(bǔ)虧損6.5萬(wàn)元
2015年本年利潤(rùn)3萬(wàn)元，所得稅前可以彌補(bǔ)以前年度虧損3萬(wàn)元，未彌補(bǔ)虧損3.5萬(wàn)元[其中2001年未彌補(bǔ)虧損2.5萬(wàn)元，2005年未彌補(bǔ)虧損1萬(wàn)元]
2016年本年利潤(rùn)3萬(wàn)元，2010年未彌補(bǔ)虧損還有2.5萬(wàn)元因五年彌補(bǔ)期已過(guò)，所得稅前不可以彌補(bǔ)，只能彌補(bǔ)2014年度虧損1萬(wàn)元，所得稅利潤(rùn)2萬(wàn)元。

2023-06-14