20*2年1月1日，寰球公司支付6400萬元購得方圓股份有限公司（簡稱方圓公司）80%的股份。該項控股合并為同一控制下的企業合并。控制權取得日，方圓公司股東權益總額為8000萬元，其中股本為3000萬元，資本公積為3000萬元，盈余公積為1500萬元，未分配利潤為500萬元。20*2年度，兩家公司內部交易情況如下：（1）母公司20*2年2月向子公司現銷一批產品，售價200萬元，母公司的銷售毛利率為10%，該批存貨子公司全部售出，未形成子公司的期末存貨。（2）母公司20*2年6月從子公司購入其自用的固定資產作管理用固定資產使用。子公司該固定資產的凈值為460萬元，出售價格為500萬元。母公司以500萬元的價格入賬，折舊年限為4年，采用直線法計提折舊，假設無殘值。當月購入的固定資產當月不提折舊。（3）20*2年末，母公司寰球公司對方圓公司的應收賬款余額為100萬元，同時計提了1萬元的壞賬準備。要求：（單位：萬元）（1）在控制權取得日需要編制合并財務報表，請做出與長期股權投資有關的抵消分錄。（2）20*2年末需要編制年末的合并財務報表，請編制與（1）（2）

1)2X21年1月1日甲公可出資3800萬元給乙公司的原股東，從而擁有乙公司90％的表決權資本。乙公司當日的股東權益為4000萬兀（均為股本）。投資當日公司某項管理用閻定資產公允價值比賬面價值高50萬元，該固定資產按直線法在5年內計提折舊，頂計凈殘值為0。該合并屬于非同一控制下的企業合并；(2)2X21年9月甲公可將成本為2000萬元的產品按2400萬元的價格現銷給乙公司，乙公司將購入的產品作為存貨管理。2X21年末乙公司未將該存貨售出企業集團；(3)2X21年乙公司報告凈利潤為800萬元，宣告分派現金股利300萬元；(4）企業所得稅來用資產負債表債務法核算，所得稅稅率為25%；年末存貨和商譽未發生減值；不考慮其他相關稅費；雙方采用的會計政策和會計期間一致；母公司對子公司的長期股權投資由成本法調整到權益法之后再進行抵銷處理。要求：(1）計算合并日合并資產負債表中應確認的商譽金額；(2）編制2x21年合并財務報表所有的調整和抵銷分錄。

1)2X21年1月1日甲公可出資3800萬元給乙公司的原股東，從而擁有乙公司90％的表決權資本。乙公司當日的股東權益為4000萬兀（均為股本）。投資當日公司某項管理用閻定資產公允價值比賬面價值高50萬元，該固定資產按直線法在5年內計提折舊，頂計凈殘值為0。該合并屬于非同一控制下的企業合并；(2)2X21年9月甲公可將成本為2000萬元的產品按2400萬元的價格現銷給乙公司，乙公司將購入的產品作為存貨管理。2X21年末乙公司未將該存貨售出企業集團；(3)2X21年乙公司報告凈利潤為800萬元，宣告分派現金股利300萬元；(4）企業所得稅來用資產負債表債務法核算，所得稅稅率為25%；年末存貨和商譽未發生減值；不考慮其他相關稅費；雙方采用的會計政策和會計期間一致；母公司對子公司的長期股權投資由成本法調整到權益法之后再進行抵銷處理。要求：(1）計算合并日合并資產負債表中應確認的商譽金額；(2）編制2x21年合并財務報表所有的調整和抵銷分錄。

三、合并財務報表與內部交易抵銷會計分析假設A公司2022年1月8日以銀行存款212000元購買了非同一控制下的B公司80%的有表決權股份。當日B公司除了下表所列資產負債項目之外，其他項目賬面價值與公允價值相同。控制權取得日B公司凈資產240000元，其中股本50000元，資本公積40000元，盈余公積147000元，未分配利潤3000元。金額：元項目賬面價值（萬元）公允價值（萬元）公允價值-賬面價值存貨8102固定資產（管理用）無形資產（銷售用）100121201020-2應付債券1615-1要求：1.分別根據母公司理論、實體理論、所有權理論及我國現行企業會計準則的規定，寫出控制權取得日2022年1月8日的財務報表合并分錄。2.假設2022年B公司單獨財務報表反映實現利潤12萬元。假設控制權取得日B公司存貨對外銷售了80%；固定資產按直線法計提折舊，凈殘值為零，折舊年限10年；無形資產按直線法攤銷凈殘值為零，折舊年限8年；應付債券利息調整按照直線法攤銷，攤銷期限為2年。沒有內部交易，也不考慮遞延所得稅：（1）進行相關計算，寫出

假設A公司2022年1月8日以銀行存款212000元購買了非同一控制下的B公司80%的有表決權股份。當日B公司除了下表所列資產負債項目之外，其他項目賬面價值與公允價值相同。控制權取得日B公司凈資產240000元，其中股本50000元，資本公積40000元，盈余公積147000元，未分配利潤3000元。金額：元項目賬面價值（萬元）公允價值（萬元）公允價值-賬面價值存貨8102固定資產（管理用）無形資產（銷售用）100121201020-2應付債券1615-1要求：1.分別根據母公司理論、實體理論、所有權理論及我國現行企業會計準則的規定，寫出控制權取得日2022年1月8日的財務報表合并分錄。2.假設2022年B公司單獨財務報表反映實現利潤12萬元。假設控制權取得日B公司存貨對外銷售了80%；固定資產按直線法計提折舊，凈殘值為零，折舊年限10年；無形資產按直線法攤銷凈殘值為零，折舊年限8年；應付債券利息調整按照直線法攤銷，攤銷期限為2年。沒有內部交易，也不考慮遞延所得稅：（1）進行相關計算，寫出2022年度長期股權投資后續確認