1.簡答題【例-計算題】甲公司2021年稅前會計利潤為100萬元，所得稅稅率為25%，當年發生如下業務：（1）罰沒支出10萬元；（2）國債利息收入6萬元；（3）2021年4月1日甲公司購入乙公司的股票，初始取得成本為200萬元，劃分為交易性金融資產，年末該股票的公允價值為230萬元。（4）某銷售部門用的固定資產自2020年初開始計提折舊，原價為200萬元（稅務上對此原價是認可的），假定無殘值，會計上采用四年期、年數總和法計提折舊，稅法上則采取5年期直線法計提折舊。（5）2021年初甲公司開始自行研制某專利權，歷時6個月研究成功投入使用，于2021年7月1日達到預計可使用狀態，會計上采用5年期直線法攤銷，假定無殘值。該專利權在自行研發中耗費了100萬元的研究費用、200萬元的開發費用，假定此開發費用按新會計準則均符合資本化條件。另發生注冊費、律師費100萬元。稅務上認可此專利權的分攤期限，但對研究開發費用追計50%。（6）甲公司因產品質量擔保確認了預計負債，年初余額為5萬元，當年新提了3萬元，支付了產品質量擔保費用2.5萬元。根據以上資料，作出

甲公司2x18年稅前會計利潤為156萬元，所得稅稅率為25%，對所得稅核算采用資產負債表債務法，當年發生如下與稅法相關的業務：(1）罰沒支出10萬元；(2）國債利息收入6萬元；(3)2x18年4月1日甲公司購入乙公司的股票，初始取得成本為200萬元，界定為交易性金融資產，年末該股票的公允價值為230萬元。(4）某銷售部門用的固定資產自2x17年初開始計提折舊，原價為200萬元，假定無殘值，會計上采用4年期、年數總和法提取折舊，稅法上則采取5年期直線法計提折舊。(5)2x18年初甲公司開始自行研制某專利權，歷時6個月研究成功投入使用，于2x18年7月1日達到預計可使用狀態，會計上采用5年期直線法攤銷，假定無殘值。該專利權在自行研發中耗費了100萬元的研究費用、200萬元的開發費用，假定此開發費用按新會計準則均符合資本化條件。另發生注冊費、律師費100萬元。稅法未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75％在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175％在稅前攤銷。(6)甲公司因產品質量擔保確認了預計負債30萬元，稅法規定實際發生時才

甲公司2x18年稅前會計利潤為156萬元，所得稅稅率為25%，對所得稅核算采用資產負債表債務法，當年發生如下與稅法相關的業務：(1）罰沒支出10萬元；(2）國債利息收入6萬元；(3)2x18年4月1日甲公司購入乙公司的股票，初始取得成本為200萬元，界定為交易性金融資產，年末該股票的公允價值為230萬元。(4）某銷售部門用的固定資產自2x17年初開始計提折舊，原價為200萬元，假定無殘值，會計上采用4年期、年數總和法提取折舊，稅法上則采取5年期直線法計提折舊。(5)2x18年初甲公司開始自行研制某專利權，歷時6個月研究成功投入使用，于2x18年7月1日達到預計可使用狀態，會計上采用5年期直線法攤銷，假定無殘值。該專利權在自行研發中耗費了100萬元的研究費用、200萬元的開發費用，假定此開發費用按新會計準則均符合資本化條件。另發生注冊費、律師費100萬元。稅法未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75％在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175％在稅前攤銷。(6)甲公司因產品質量擔保確認了預計負債30萬元，稅法規定實際發生時才

2x18年初甲公司開始自行研制某專利權，歷時6個月研究成功投入使用，于2x18年7月1日達到預計可使用狀態，會計上采用5年期直線法攤銷，假定無殘值。該專利權在自行研發中耗費了100萬元的研究費用、200萬元的開發費用，假定此開發費用按新會計準則均符合資本化條件。另發生注冊費、律師費100萬元。稅法未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

2x18年初甲公司開始自行研制某專利權，歷時6個月研究成功投入使用，于2x18年7月1日達到預計可使用狀態，會計上采用5年期直線法攤銷，假定無殘值。該專利權在自行研發中耗費了100萬元的研究費用、200萬元的開發費用，假定此開發費用按新會計準則均符合資本化條件。另發生注冊費、律師費100萬元。稅法未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。賬面價值和計稅基礎是什么，怎樣算的，形成什么差異