【3】甲公司適用的所得稅稅率為25%，各年實現利潤總額均為10000萬元。自2×21年1月1日起，甲公司自行研究開發一項新專利技術。稅法規定，研究開發支出未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。 （1）2×21年度研發支出為1500萬元，其中費用化支出為500萬元，資本化支出為1000萬元。至2×21年末尚未達到預定可使用狀態。 （2）2×22年發生資本化支出1400萬元，2×22年7月1日該項專利技術獲得成功并取得專利權。甲公司預計該項專利權的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷，均與稅法規定相同。 要求：分別計算甲公司在2×21年末和2×22年末的資產賬面價值、計稅基礎、暫時性差異余額、遞延所得稅資產（負債）發生額、遞延所得稅費用、應交所得稅。

2×21年A企業為開發新技術發生研究開發支出計2000萬元，其中研究階段支出400萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為1200萬元。假定稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的100%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200%攤銷。假定開發形成的無形資產在當期期末已達到預定用途（尚未開始攤銷）。針對該事項A公司確認形成遞延所得稅資產1200萬元。 根據資料中，假定不考慮其他條件，指出A公司的會計處理是否存在不當之處。如果存在不當之處，說明理由并提出恰當的處理意見。

2019年1月1日,甲公司開始研發一項專利技術,預計研發期間為1年,累計發生支出1000萬元,其中符合資產化條件的支出為700萬元。2020年1月1日達到預計可使用狀態并投入使用,甲公司對其按照直線法攤銷,預計使用年限為10年,預計凈殘值為0。稅法規定,企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計人當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的75%加計扣除;形成無形資產的,按照該無形資產成本的175%在稅前攤銷。假定不考慮其他因素,2020 年未該項專利技術的計稅基礎為( ) 萬元。

4.企業出售無形資產發生的凈損失，應當計入（)。A.主營業務成本B.其他業務成本￠管理費用D.資產處置損益5.A公司經董事會批準于2018年1月1日開始研究開發一項專利技術，該項專利技術于2018年年末達到預定可使用狀態。其中，研究階段發生的應付職工薪酬為50萬元，計提專用設備折舊金額為50萬元；開發階段發生的符合資本化條件的支出為200萬元，不符合資本化條件的支出為50萬元。A公司2018年年末確認該無形資產的入賬價值為（）萬元。A.200B.350C.250D.3006.A公司2018年3月1日開始自行研發一項新工藝，3月至10月發生的各項研究、調查等費用共計200萬元；11月研究階段成功，進入開發階段，支付開發人員工資160萬元，福利費40萬元，支付租金40萬元，假設開發階段支出有60%滿足資本化條件。2018年12月31日，A公司自行開發成功該項新工藝，并于2019年2月1日依法申請了專利，支付注冊費4萬元，律師費6萬元，3月1日為運行該項資產發生的培訓費8萬元。則A公司無形資產的入賬價值為（）萬

甲公司2x21年實現利潤總額3750萬元，部分交易或事項如下(1)自3月20日起自行研發一項新技術，2x21年以銀行存款支付研發支出共計680萬元，其中研究階段支出220萬元，開發階段符合資本化條件前支出60萬元，符合資本化條件后支出400萬元，研發活動至2x21年底仍在進行中。稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的100%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的200%攤銷(2)7月10日，自公開市場以每股5.5元購入20萬股乙公司股票，以銀行存款支付，指定為其他權益工具投資核算。2x21年12月31日，乙公司股票收盤價為每股7.8元。稅法規定，企業持有的股票等金融資產以取得成本作為計稅基礎。(1)對甲公司2x21年自行研發新技術發生的支出進行會計處理，確定2x21年12月31日所形成開發支出的計稅基礎，判斷是否確認遞延所得稅并說明理由。(2)對甲公司購入及持有乙公司股票的事項進行會計處理，計算該其他權益工具投資在2x21年12月31日的計稅基礎，編制確認遞延所得稅相關的會計分錄