一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及以前年度銷售商品、提供勞務(wù)本年收到的現(xiàn)金(包括應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額)和本年預(yù)收的款項(xiàng)，減去本年銷售本年退回商品和以前年度銷售本年退回商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。 現(xiàn)金流量表的編制通常是利用資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、補(bǔ)充資料，所以，要掌握利用會(huì)計(jì)科目填列現(xiàn)金流量表。 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，該項(xiàng)目是由三筆會(huì)計(jì)分錄組成的： 借：貨幣資金 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 借：貨幣資金 貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù)) 借：貨幣資金 貸：預(yù)收賬款 在這里，假設(shè)第一筆分錄通過應(yīng)收賬款或預(yù)收賬款過渡一下，這樣“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”的會(huì)計(jì)分錄為： 借：貨幣資金 貸：“三收”(應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款) “三收”的貸方發(fā)生額對(duì)應(yīng)的是“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金” 利用“三收”的賬戶，有： “三收”(應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款)的貸方=“三收”的期初借方余額-“三收”期末借方余額+“三收”的借方發(fā)生額 “三收”的期初借方余額及期末借方余額利用資產(chǎn)負(fù)債表查表可得，但要注意預(yù)收賬款貸方余額填列在借方時(shí)要用負(fù)數(shù)，應(yīng)收賬款不能包含壞賬準(zhǔn)備；“三收”的借方發(fā)生額的對(duì)應(yīng)科目為營(yíng)業(yè)收入(利潤(rùn)表)，應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(一般利用增值稅的補(bǔ)充資料)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：“三收”(應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款) 貸：營(yíng)業(yè)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 在這里可假設(shè)“三收”的貸方對(duì)應(yīng)的是貨幣資金，但應(yīng)該考慮以下特殊情況(將導(dǎo)致“三收”減少，但沒有導(dǎo)致實(shí)際現(xiàn)金流入)： (1)確認(rèn)壞賬 三收的貸方對(duì)應(yīng)的不是貨幣資金，而是壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)科目，增加了“三收”的貸方，但沒有收到貨幣資金，因此要把確認(rèn)的壞賬從“三收”的貸方發(fā)生額中剔除出去。會(huì)計(jì)分錄為： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 (2)票據(jù)的貼息 例：應(yīng)收票據(jù)票面金額2 000 000元，用于貼息，收到現(xiàn)金1 900 000元，貼現(xiàn)利息100 000元，貼息部分應(yīng)從“三收”的貸方發(fā)生額中剔除出去。會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款1 900 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用100 000 貸：應(yīng)收票據(jù)2 000 000 (3)以前期間確認(rèn)的壞賬，本期又收回了，在該筆業(yè)務(wù)中“三收”余額沒有發(fā)生變化，但現(xiàn)金收入?yún)s增加了，因此應(yīng)把以前期間確認(rèn)的壞賬，本期又收回的金額增加本期“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”。會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 或者： 借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備 2.“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款。 3.“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃收到的租金等其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。