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演示賬套

某企業(yè)2010年至2014年五年每年均虧損10萬元，從2015年開始盈利，預(yù)計2015年至2020年年應(yīng)納稅所得額均為10萬元（已扣除按直線法計提的折舊），企業(yè)所得稅稅率為25%。其中固定資產(chǎn)原值為100萬元，凈殘值率為5%，折舊年限為5年。已知稅法規(guī)定本年度的利潤只能彌補此前五年內(nèi)發(fā)生的虧損額。如果你是這家企業(yè)的財務(wù)，選擇采用直線法還是年數(shù)總額法計提折舊？請說明理由和計算過程。

2022-09-16 23:45

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

免費咨詢老師（3分鐘內(nèi)極速解答）

2022-09-17 00:20

學(xué)員你好（1）當(dāng)企業(yè)選擇用直線法的話則2011-2015年，每年折舊額=100*（1-5%）/5=19萬元 2011-2014年每年應(yīng)繳納所得額為0，剛好累積彌補2010年的虧損 2015-2016年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅10*25%=2.5萬元 2011-2016累計應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額2.5*2=5萬元（2）如果企業(yè)選擇用年數(shù)總和法的話 2011年的折舊額：100*（1-5%）*（5/15）=31.67萬元 2012年的折舊額：100*（1-5%）*（4/15）=25.33萬元 2013年的折舊額：100*（1-5%）*（3/15）=19萬元 2014年的折舊額：100*（1-5%）*（2/15）=12.67萬元 2015年的折舊額：100*（1-5%）*（1/15）=6.33萬元 2011年彌補2010年的虧損=10%2B19-31.67=-2.67萬元 2012年彌補2011年的虧損：10%2B19-25.33=3.67萬元 2013年彌補2012年虧損：10%2B19-19=10萬元 2014年彌補2013年虧損：10%2B19-12.67=16.33萬元 2015年稅前利潤=10%2B19-6.33=22.67萬元 2015年彌補2010年虧損=40-3.67-10-16.33=10萬元 2015年應(yīng)繳納所得稅=（22.67-10）*25%=3.17萬元 2016年應(yīng)繳納所得稅=10*25%=2.5萬元 2011-2016年累計繳納=3.17%2B2.5=5.67萬元固定資產(chǎn)在使用前多提折舊，后期少提折舊，在正常經(jīng)營的情況下，可以使企業(yè)遞延繳納稅款，直線法更具有優(yōu)勢

同學(xué)，您好，老師看一下哈

2022-09-16

你好不用計算，直接就能得出結(jié)果。因為前期虧損，這家企業(yè)從公司成立就購買固定資產(chǎn)，一定是采用平均年限法。因為如果采用年數(shù)總和法在前期是折舊比較多的，但虧損彌補期限很短，前期的折舊就會不能抵減后期的利潤。所以應(yīng)用平均年限法。

2022-09-16

2022-09-17

你好，用年數(shù)總和法，具體看圖片

2022-09-14

學(xué)員你好直線法： 2011-2020每年折舊額=500*（1-5%）/10=47.5萬元 2011-2013年，每年企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額=0 2014-2016年每年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額=500*25%*50%=62.5萬 2017-2020年每年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=500*25%=125萬元那么2011-2020年累計應(yīng)繳納所得稅額=62.5*3%2B125*4=687.5萬元雙倍余額遞減法年折舊率=2/10=20%?? 2011年折舊=500*20%=100? 2012年折舊=400*20%=80? 2013年=320*20%=64? 2014年=256*20%=51.2? ?2015年=204.8*20%=40.96? ?2016年=32.77? ?2017年 =26.22? ?2018年=20.97? ?2019年=29.44? 2020年=29.44 2011-2013年，每年企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額=0 2014年=（500-1.2）*25%*50%=62.35 2015年=（500%2B9.04）*25%*50%=63.63 2016年=（500%2B17.23）*25%*50%=64.65 2017年=（500%2B23.78）*25%=130.95 2018年=（500%2B29.03）*25%=132.26 2019年/2020年=（500%2B20.56）*25%=130.14 2011-2020年累計應(yīng)繳納所得稅額=62.35%2B63.63%2B64.65%2B130.95%2B132.26%2B130.14*2=714.12 經(jīng)計算，應(yīng)采用直線法計提折舊

2022-09-17

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