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演示賬套

資料一：2020年1月1日，甲公司支付94萬元購買乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期一般公司債券，該債券面值為100萬元，票面年利率為4%，實(shí)際年利率為5.16%,每年年末支付利息，到期歸還本金。甲公司另支付交易費(fèi)用1萬元。資料二：甲公司根據(jù)金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理模式及合同現(xiàn)金流量特征，將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。資料三：2020年年末至2022年年末該債券投資的公允價值分別為97萬元、98萬元、95萬元。2023年1月1日甲公司將該投資全部出售，取得處置價款105萬元。資料四：以上款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素。要求：編制甲公司與該債券有關(guān)的會計分錄（答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)，其他債權(quán)投資寫出二級明細(xì)科目）。【答案】本題考查的是以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的初始計量和后續(xù)計量。(1）購入時(2)各年投資收益（利息收入）計算過程期初攤余成本實(shí)際利息收入期末攤余成本期末公允價值（3）2020年年末計提利息時

2022-05-31 13:48

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2022-05-31 14:32

年份①期初攤余成本②實(shí)際利息收入=期初①×5.16%③現(xiàn)金流入④期末攤余成本⑤期末公允價值202095.004.904.0095.9097202195.904.954.0096.8598202296.855.004.0097.8595 2020年1月1日購入時: 借:其他債權(quán)投資一成本1 00 貸:銀行存款95 貸:其他債權(quán)投資--利息調(diào)整5 2020年年末計提利息時: . 借:應(yīng)收利息4 借:其他債權(quán)投資--利息調(diào)整0.9 貸:投資收益4.9 收到利息時: 借:銀行存款4 貸:應(yīng)收利息4 2020年年末公允價值變動時: 借:其他債權(quán)投資一公允價值變動1.1 貸:其他綜合收益一其他債權(quán)投資公允價值變動1.1(97-95.9) ? 2021年年末計提利息時: 借:應(yīng)收利息.4 借:其他債權(quán)投資一利息調(diào)整0.95 貸:投資收益4.95 收到利息時: 借:銀行存款4 貸:應(yīng)收利息4 2021年年末公允價值變動時: 借:其他債權(quán)投資--公允價值變動0.05 貸:其他綜合收益一其他債權(quán)投資公允價值變動0.05[98- (97%2B0.95) ] ? 2022年年末計提利息時: 借:應(yīng)收利息4 借:其他債權(quán)投資--利息調(diào)整1 貸:投資收益5 收到利息時: 借:銀行存款4 貸:應(yīng)收利息4 2022年年末公允價值變動時: 借:其他綜合收益一其他債權(quán)投資公允價值變動4 貸:其他債權(quán)投資一公允價值變動4 ? 2023年年初出售時: 借:銀行存款105 借:其他債權(quán)投資--利息調(diào)整2.15 借:?其他債權(quán)投資--公允價值變動2.85 貸:其他債權(quán)投資--成本1 00 貸:投資收益10 借:投資收益2.85 貸:其他綜合收益-其他債權(quán)投資公允價值變動2.85