關于生育津貼會計處理方式如下圖 生育津貼沖抵人工成本，在員工休產假期間公司按月發放工資，并申報個稅，現在收到生育津貼后沖抵人工成本，沖抵后管理費用~工資金額就與個稅系統中不一致了，這種情況是修改個稅申報系統還是不修改？賬上和個稅系統中數據有差異是否正常？有差異會不會引起稅務風控呢？

2、A注冊會計師負責審計X公司2017年度財務報表。審計工作底稿記載了審計項目組對應收賬款實施進一步審計程序的相關情況。部分內容如下:(1)控制測試表明,X公司賒銷審批及信用管理制度執行有效,控制風險很低,A注冊會計師擬不對應收賬款的計價和分攤認定實施實質性程序;(2)X公司應收甲公司3筆貨款,賬齡分別為5個月、15個月和38個月。2017年12月收到甲公司償還的2017年7月份產生的部分貨款后,X公司直接抵減了“3年以上”賬齡組的應收賬款余額。A注冊會計師認為該情況不影響應收賬款余額,從而不構成錯報;(3)A注冊會計師沒有將2017年末賬齡為“2-3年”的應收賬款納入函證范圍,并在審計工作底稿中說明了未函證的原因是這部分應收賬款與2016年末賬齡為“1-2年”的應收賬款相比沒有任何變化。(4)A注冊會計師基于應收賬款違反存在認定必然引起營業收入違反發生認定這一關系,要求項目組成員根據應收賬款違反存在認定的金額和相關稅率推算出營業收入違反發生認定的發生額,一并建議X公司調整;(5)X公司2017年末以應收丙公司的貨款向某銀行辦理了貼現。項目組成員檢查后確認了X公司進行了正確的

李紅注冊會計師負責審計甲公司2021年度財務報表。審計工作底稿記載了審計項目組對應收賬款實施進一步審計程序的相關情況。部分內容如下:(1)對于可能成為壞賬的應收賬款由財務人員直接進行會計處理;(2)每月末，財務部向客戶寄送對賬單，如客戶未及時回復，銷售人員需要跟進，如客戶回復表明差異超過該客戶欠款余額的5%，則進行調查;(3)控制測試表明，甲公司賒銷審批及信用管理制度執行有效，控制風險很低，李紅不準備對應收賬款的計價和分攤認定實施實質性程序;(4)李紅未將2021年末賬齡為"2-3年”的應收賬款納入函證范圍,并在審計工作底稿中說明了未函證的原因是這部分應收賬款與2020年末賬齡為"1-2年”的應收賬款相比沒有任何變化。(5)李紅基于應收賬款違反存在認定必然引|起營業收入違反發生認定這一關系，要求項目組成員根據應收賬款違反存在認定的金額和相關稅率推算出營業收入違反發生認定的發生額，并建議甲公司調整;要求:針對上述每種情況，假定不考慮其他情況，分別指出李紅注冊會計師的做法是否恰當，簡要說明理由。

李紅注冊會計師負責審計甲公司2021年度財務報表。審計工作底稿記載了審計項目組對應收賬款實施進一步審計程序的相關情況。部分內容如下1)李紅未將2021年末賬齡;2-3年”的應收賬款納入函證范圍，并在審計工作底稿中說明了未函證的原因是這部分應收賬款與2020年末賬齡;1-2年”的應收賬款相比沒有任何變化。2)李紅基于應收賬款違反存在認定必然引起營業收入違反發生認定這一關系，要求項目組成員根據應收賬款違反存在認定的金額和相關稅率推算出營業收入違反發生認定的發生額，并建議甲公司調整;3)甲公司2021年末以應收順天公司的貨款向某銀行辦理了貼現。項目組成員檢查后確認了甲公司進行了正確的賬務處理，李紅認為無需實施其他審計程序要求:針對上述每種情況，假定不考慮其他情況，分別指出李紅注冊會計師的做法是否恰當，簡要說明理由。分別說出三個做法是否恰并且說出原因（不會求解答）

（二）甲公司和乙公司是不具有關聯方關系的兩個獨立的公司。有關企業合并資料如下：(1）甲公司于2x20年7月1日取得乙公司30％的股份，成本為2000萬元，當日乙公司可辨認凈資產賬面價值等于公允價值，為6000萬元，取得投資后甲公司派人參與乙公司的生產經營決策。2x20年，乙公司實現凈利潤600萬元（上半年為300萬元）。在此期間，乙公司未宣告發放現金股利或利潤，不考慮相關稅費的影響。(2)2x21年1月1日，甲公司以一項固定資產、無形資產取得乙公司40％的股份。該固定資產原值為3000萬元，已計提折舊500萬元，公允價值為2600萬元；無形資產原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價值為800萬元；發生的直接相關費用為60萬元；乙公司可辨認凈資產的公允價值為7000萬元，公允價值超過賬面價值的700萬元為固定資產評估增值。要求：1．編制甲公司與投資相關的會計處理2．編制購買日合并財務報表工作底稿中的相關調整與抵銷分錄合并時的會計處理