銷售時 借：應收賬款2260 貸：主營業務收入2000 應交稅費-應交增值稅（銷項）260 結轉成本 借：主營業務成本1600 貸：庫存商品1600 計提減值 借：信用減值損失100 貸：壞賬準備100 資產負債表日后調整事項 退貨時 借：應收賬款-2260 貸：以前年度損益調整-2000 應交稅費-應交增值稅（銷項）-260 商品入庫 借：庫存商品1600 貸：以前年度損益調整1600 沖銷壞賬 借：壞賬準備100 貸：以前年度損益調整100

215是怎么算出來的

2020年確認的應收賬款賬面價值2160，計稅基礎2260，賬面價值＜計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異 2020年確認遞延所得稅 借：遞延所得資產 25 貸：所得稅費用25

215怎么算的老師？

資產負債表日后 借：以前年度損益調整25 貸：遞延所得稅資產25 2020年當期應交所得稅 借：所得稅費用 125（2000-1600+100）*25% 貸：應交稅費-應交所得稅125 資產負債表日后調整 借：應交稅費-應交所得稅125 貸：以前年度損益調整125

本題中2020年所得稅率25%（應交所得稅時需要用）、下一年所得稅稅率15%（遞延所得稅時需要用）。第一：銷售退回正常沖減收入及成本、稅法也認可，稅后利潤減少=(2000-1600)*75%=(2000-1600)*(1-25%)=300萬元; 第二：企業2020年對該筆退貨涉及的應收賬款計提過壞賬準備，遞延所得稅按照未來轉回期間稅率15%計算，考慮遞延所得稅的稅后損益=100*(1-15%)=85萬元，因退貨導致應收賬款不存在，壞賬準備相應轉銷，增加稅后利潤=85萬元。兩筆合計減少凈利潤=-300+85=-215萬元。

不好意思，以這個思路為準，老師也被繞進去了

如下這筆分錄刪掉，因為題中沒有告訴會計利潤，因此不必計算這一步 資產負債表日后調整 借：應交稅費-應交所得稅125 貸：以前年度損益調整125

具體的分錄總結如下： 退貨時 借：應收賬款-2260 貸：以前年度損益調整-2000 應交稅費-應交增值稅（銷項）-260 商品入庫 借：庫存商品1600 貸：以前年度損益調整1600 沖銷壞賬 借：壞賬準備100 貸：以前年度損益調整100 借：應交稅費-應交所得稅100 貸：以前年度損益調整100 借：以前年度損益調整15 貸：遞延所得稅資產15

老師我這個15沒理解，為什么是15

2021年不是才是15%嗎？但是這個題一直都是2020年發生的

當前期間與以后期間所得稅稅率不同時，遞延所得稅稅率要用以后的稅率

好的，老師，以后遇到題就是要遵守這樣的定律是吧？