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1. 明確企業所得稅中捐贈支出的稅法規定企業所得稅法規定，企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。 2. 計算現有捐贈情況下應納的企業所得稅稅額會計利潤為100萬元，公益性捐贈8萬元，直接捐贈4萬元（直接捐贈不得稅前扣除）。可稅前扣除的捐贈限額 = 100萬元 * 12% = 12萬元由于實際捐贈的公益性捐贈8萬元小于限額12萬元，因此可全額扣除。應納稅所得額 = 100萬元 - 8萬元 = 92萬元應納企業所得稅稅額 = 92萬元 * 25% = 23萬元 3. 明確紅利所得和工資、薪金所得個人所得稅的稅法規定紅利所得：按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%的稅率計算個人所得稅。工資、薪金所得：按照七級超額累進稅率計算個人所得稅，但允許扣除專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除。 4. 設計紅利所得和工資薪金所得選擇的籌劃思路，計算不同方案下的稅負總額，選擇最優方案方案一：股東張某和王某不取工資，只取紅利企業所得稅：23萬元紅利所得個人所得稅：稅后利潤 = 100萬元 - 23萬元 = 77萬元提取法定盈余公積 = 77萬元 * 10% = 7.7萬元可分配紅利 = 77萬元 - 7.7萬元 = 69.3萬元每位股東紅利所得 = 69.3萬元 / 2 = 34.65萬元每位股東應納個人所得稅 = 34.65萬元 * 20% = 6.93萬元稅負總額 = 23萬元 %2B 6.93萬元 * 2 = 36.86萬元方案二：取得工資和紅利相結合企業所得稅：23萬元工資、薪金所得個人所得稅（假設專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除合計均為2萬元）：每位股東應納稅所得額 = 10萬元 - 2萬元 = 8萬元每位股東應納個人所得稅（假設適用稅率10%，速算扣除數2520元）： = 8萬元 * 10% - 2520元 = 5480元紅利所得個人所得稅（計算同方案一，但稅后利潤需扣除工資支出）：稅后利潤 = 100萬元 - 23萬元 - 20萬元 = 57萬元提取法定盈余公積 = 57萬元 * 10% = 5.7萬元可分配紅利 = 57萬元 - 5.7萬元 = 51.3萬元每位股東紅利所得 = 51.3萬元 / 2 = 25.65萬元每位股東應納個人所得稅 = 25.65萬元 * 20% = 5.13萬元稅負總額 = 23萬元 %2B 5480元 * 2 %2B 5.13萬元 * 2 = 34.226萬元選擇最優方案方案二的稅負總額（34.226萬元）低于方案一（36.86萬元），因此選擇方案二為最優方案。

2024-06-07

快賬用戶2498 追問 2021-10-26 20:32

甲公司從二級市場上支付價款 102 萬元(含已到付息期但尚未領取的利息2萬元)購入某公司發行的債券，另發生交易費用3萬元該債券面值為 100 萬元，剩余期限為2年，票面年利率為 4%，每半年付息一次，單利計息，甲公司將其劃分為交易性金融資產。其他資料如下:(1)2013年1月5日，收到該債券 2012年下半年利息2萬元; (2)2013 年6月30 日，該債券的公允價值為 115 萬元(不含利息); (3)2013 年7月5日，收到該債券半年利息; (4)2013年12月31日，該債券的公允價值為 110 萬元(不含利息); (5)2014年1月5日，收到該債券 2013 年下半年利息

快賬用戶2498 追問 2021-10-26 20:33

（6）2014年3月31日，甲公司將該債券出售，取得價款為118萬元（含1季度利息1萬元）

齊紅老師解答 2021-10-26 21:22

1借交易性金融資產-成本100 應收利息2 投資收益3 貸其他貨幣資金105

齊紅老師解答 2021-10-26 21:23

借其他貨幣資金2 貸應收利息2

2借交易性金融資產-公允價值變動15 貸公允價值變動損益15

齊紅老師解答 2021-10-26 21:24

3借應收利息2 貸投資收益2

4借公允價值變動損益5 貸交易性金融資產-公允價值變動5

齊紅老師解答 2021-10-26 21:25

5借應收利息2 貸投資收益2

6借銀行存款1 貸應收利息1

齊紅老師解答 2021-10-26 21:34

借銀行存款117 貸交易性金融資產-成本100 -公允價值變動10 投資收益7

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