此，當稅率發生變化時，計算當期遞延所得稅的發生額有兩種思路： 　　1、當期遞延所得稅的發生額＝遞延所得稅當期期末余額－遞延所得稅當期期初余額 　?、俑鶕酒谄谀└髻Y產、負債賬面價值與計稅基礎的差額乘以現行稅率計算出遞延所得稅的期末余額； 　　②將計算出的期末余額減去期初余額，得出本期遞延所得稅的發生額。 　　這種思路下，不需要去考慮調整期初遞延所得稅，實際上這樣計算的發生額已經包含了所得稅稅率發生變化而應對期初遞延所得稅的調整部分。 　　2、先調整期初余額，再確定本期發生額。 　?、賹⑵诔踹f延所得稅調整為按新稅率計算的金額，調整的金額作為本期遞延所得稅發生額的一部分； 　?、谟帽酒诎l生的暫時性差異乘以現行稅率，計算出本期確認的遞延所得稅，加上第①步計算調整的遞延所得稅的金額，得出本期發生額。 舉例 A公司2005年12月31日購入價值20萬元的設備，預計使用期5年，無殘值。采用直線法計提折舊，計稅時采用雙倍余額遞減法計提折舊。2007年及以前期間適用的所得稅稅率為33％，期初的遞延所得稅負債余額為1.32萬元（全部為該設備產生），假設無其他暫時性差異產生；按照2007年頒布的企業所得稅法，A公司從2008年起適用的所得稅稅率為25％。 　　要求：計算2007年12月31日遞延所得稅負債的發生額 　　2007年末設備的賬面價值＝20－20/5×2＝12（萬元） 　　計稅基礎＝20－20×2/5－（20－20×2/5）×2/5＝7.2（萬元） 　　則2007年末遞延所得稅負債的余額＝(12－7.2)×25％＝1.2（萬元） 　　采用第1種思路最簡單，2007年末遞延所得稅負債的發生額＝1.2-1.32=-0.12（萬元） 　　采用第2種思路計算，2007年遞延所得稅負債的發生額＝[（20－20×2/5）×2/5-20/5]×25%－1.32/33%×（33%-25%）=-0.12（萬元），其中[（20－20×2/5）×2/5-20/5]×25%為本期應確認的遞延所得稅，1.32/33%×（33%-25%）為因稅率變化對期初遞延所得稅的調整。