我是這么理解的：發生應納稅暫時性差異時。借：所得稅費用25貸：遞延所得稅負債25，轉回時相反分錄，發生可抵扣時，借：遞延所得稅資產20，貸：所得稅費用，20，那應交的不是1000??25%?25?20等于205嗎

學員您好，您這兩筆分錄都正確的。但是應交所得稅的分錄你沒寫 實際應交所得稅的分錄是 借：所得稅費用 295 貸：應交稅費-應交所得稅 295 上面這筆分錄加上您寫的那兩筆分錄就是完整的所得稅分錄了 這里你需要注意，應交所得稅的分錄不是這筆： 借：所得稅費用 250 貸：應交稅費-應交所得稅 250 原因我下條回復繼續跟你說

有關所得稅的分錄你分兩步做： 1，借：所得稅費用 貸：應交稅費-應交所得稅 這里尤其要注意，上面這筆分錄的金額是稅法口徑的，不是會計口徑的，所以你不能用題目里給的會計利潤1000乘以25%，因為稅法口徑是要看稅法利潤而不是會計利潤。就這道題而言，稅法利潤是1180（過程見我第一條回復），所以是1180*25% 2，處理遞延所得稅分錄，這一步你做的對的，分遞延所得稅資產和遞延所得稅負債 你看一下，你把我這個思路套到其他題目里去做是不會錯的

經過上述的分錄，我把幾個數據再匯總一下給你寫下： 所得稅費用250 遞延所得稅資產20 遞延所得稅負債-25 應交所得稅295 這就是這幾個科目最終的發生額了，題目如果問所得稅費用是多少，那就是250 題目現在問應交所得稅，那就是295

老師，你好，我還是不明白，所得稅費用為什么不是250?20?25

應交稅費295想明白了

學員您好，所得稅費用和應交所得稅不一樣的，你要搞清楚題目問的是什么 題目問的是應交所得稅，不是所得稅費用 所得稅費用是會計上的一個科目，遵循權責發生制原則 而題目求的是應交所得稅，也就是你要交給稅務局多少錢，明白嗎？ 我舉個例子，一家企業利潤是100，有個固定資產當期會計折舊是10，但稅法允許扣除的折舊是15，那應交所得稅是多少？ 也就是要交給稅務局多少稅金？你不能用100*25%來算，這個100是會計利潤，不是稅法認可的利潤，要調整的，稅法的應納稅所得額是100%2B10-15=95，所以應交所得稅是95*25% 回到這道題，求的就是要交給稅務局多少錢 而你原先總是在想所得稅費用是多少，那是不對的，題目沒問所得稅費用是多少，就問你要交給稅務局多少錢 你看看是否明白，不明白你得好好看看所得稅這個章節的知識點了

而會計科目所得稅費用主要分為當期所得稅費用和遞延所得稅費用 當期所得稅費用對應的就是應交所得稅，為295 遞延所得稅費用對應的就是遞延所得稅資產和遞延所得稅負債為-45 兩者加起來就是在利潤表列支的所得稅費用，為250 如果不能理解你做題就記著我這個步驟來做，不會錯

謝謝老師，我理解了，計算所得稅費用的時候我用的應交所得稅一直是250，這個基數是不對的，應該是295?25?20

如果不轉回的話，所得稅費用的正確計算方法是應交所得稅?遞延所得稅負債?遞延所得稅資產，因為此處是轉回，所以也是?遞延負債

對了，你只要記住應交所得稅就是交給稅務局的錢 而所得稅費用是利潤表里面的一個科目 先弄明白題目問的是什么 當期所得稅費用對應應交所得稅 遞延所得稅費用對應遞延所得稅資產和負債 而利潤表的所得稅費用項目就是當期所得稅費用%2B遞延所得稅費用 這樣思路就很清楚了 滿意請五星好評哈

好的，明白了，謝謝老師