7.?保險(xiǎn)合同服務(wù)，是指企業(yè)為保險(xiǎn)事項(xiàng)提供的保險(xiǎn)保障服務(wù)、為不具有直接參與分紅特征的保險(xiǎn)合同持有人提供的投資回報(bào)服務(wù)，以及代具有直接參與分紅特征的保險(xiǎn)合同持有人管理基礎(chǔ)項(xiàng)目的投資相關(guān)服務(wù)。（? ?） (本題5分) ?Y.對(duì) ?N.錯(cuò)

DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期以來(lái)主要開(kāi)展對(duì)銀行，保險(xiǎn)公司等金融機(jī)構(gòu)的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，以下是DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶之間往來(lái)的相關(guān)情況:(1)A保險(xiǎn)公司于2017年10月聘請(qǐng)DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其設(shè)計(jì)了一套具有針對(duì)性的規(guī)章管理制度。章平注冊(cè)會(huì)計(jì)師長(zhǎng)期參與A保險(xiǎn)公司報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)是上述制度的主要設(shè)計(jì)者。2019年，章平擔(dān)任A保險(xiǎn)公司報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。(2)DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所已連續(xù)5年承辦A保險(xiǎn)公司的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)。2019年年初，A保險(xiǎn)公司決定2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)維續(xù)由DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行。為保證審計(jì)的獨(dú)立性，DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定自2020年起停止執(zhí)行A保險(xiǎn)公司年度報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，改為參與A保險(xiǎn)公司的投資業(yè)務(wù)策劃。(3)李平注冊(cè)會(huì)計(jì)師2019年5月接受事務(wù)所指派，參加W銀行2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目。李平的妹妹在該銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)助理。(4)為解決員工住房問(wèn)題，DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所與W銀行經(jīng)批準(zhǔn)共同投資興建了職工住宅樓，雙方共同聘請(qǐng)物業(yè)公司進(jìn)行日常管理。(5)王清注冊(cè)會(huì)計(jì)師2018年從Z銀行貸款20萬(wàn)元購(gòu)

整個(gè)審計(jì)組成員除了項(xiàng)目合伙人李明曾在保險(xiǎn)公司工作過(guò),其他成員均沒(méi)有審計(jì)保險(xiǎn)公司的經(jīng)驗(yàn)(審計(jì)二部原來(lái)是以審計(jì)商品流通業(yè)務(wù)為主的業(yè)務(wù)部門),需要利用精算師的工作。(2)兩年前項(xiàng)目合伙人李明曾在華興保險(xiǎn)公司工作過(guò),也參與過(guò)事務(wù)所為華興保險(xiǎn)公司提供的內(nèi)部控制咨詢服務(wù)。評(píng)價(jià)華興保險(xiǎn)公司的情況時(shí)發(fā)現(xiàn):(1)華興保險(xiǎn)公司20×6年瀕臨破產(chǎn),由中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司注資重組了新一屆董事會(huì)及其管理層,提出了“二次創(chuàng)業(yè)”的發(fā)展戰(zhàn)略。尚沒(méi)有發(fā)現(xiàn)新一屆董事會(huì)及其管理層在誠(chéng)信上存在問(wèn)題。(2)20×6年扭虧為盈,實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8.53億元,償付能力充足率為-125%,盡管華興保險(xiǎn)公司償付能力大幅改善,但是仍然遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足監(jiān)管要求。(3)20×6年在改聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師的同時(shí)也改聘了提供精算咨詢服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)。【要求】請(qǐng)分析今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否應(yīng)當(dāng)承接該業(yè)務(wù)?如果承接該業(yè)

發(fā)現(xiàn):(1)整個(gè)審計(jì)組成員除了項(xiàng)目合伙人李明曾在保險(xiǎn)公司工作過(guò),其他成員均沒(méi)有審計(jì)保險(xiǎn)公司的經(jīng)驗(yàn)(審計(jì)二部原來(lái)是以審計(jì)商品流通業(yè)務(wù)為主的業(yè)務(wù)部門),需要利用精算師的工作。(2)兩年前項(xiàng)目合伙人李明曾在華興保險(xiǎn)公司工作過(guò),也參與過(guò)事務(wù)所為華興保險(xiǎn)公司提供的內(nèi)部控制咨詢服務(wù)。評(píng)價(jià)華興保險(xiǎn)公司的情況時(shí)發(fā)現(xiàn):(1)華興保險(xiǎn)公司20×6年瀕臨破產(chǎn),由中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司注資重組了新一屆董事會(huì)及其管理層,提出了“二次創(chuàng)業(yè)”的發(fā)展戰(zhàn)略。尚沒(méi)有發(fā)現(xiàn)新一屆董事會(huì)及其管理層在誠(chéng)信上存在問(wèn)題。(2)20×6年扭虧為盈,實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8.53億元,償付能力充足率為-125%,盡管華興保險(xiǎn)公司償付能力大幅改善,但是仍然遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足監(jiān)管要求。(3)20×6年在改聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師的同時(shí)也改聘了提供精算咨詢服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)。【要求】

(分析題+討論) 李明原來(lái)是華興保險(xiǎn)公司風(fēng)控部門的員工,20×3年加盟今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為合伙人,同時(shí)給今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來(lái)為華興保險(xiǎn)公司建立健全內(nèi)部控制體系的業(yè)務(wù)。華興保險(xiǎn)公司和今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作兩年來(lái)很愉快,20×6年適逢華興保險(xiǎn)公司要更換注冊(cè)會(huì)計(jì)師,在李明的溝通和協(xié)調(diào)下,華興保險(xiǎn)公司擬聘請(qǐng)今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)華興保險(xiǎn)公司20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)表。由于內(nèi)部控制的管理咨詢業(yè)務(wù)是審計(jì)一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師賈玲作為審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人組織審計(jì)小組承辦的,考慮到獨(dú)立性的要求,事務(wù)所指派審計(jì)二部負(fù)責(zé)華興保險(xiǎn)公司20×6年的年報(bào)審計(jì)工作。 審計(jì)二部的注冊(cè)會(huì)計(jì)師張偉作為年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人從審計(jì)二部抽調(diào)人員組織審計(jì)小組,評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力和獨(dú)立性時(shí)發(fā)現(xiàn): (1)整個(gè)審計(jì)組成員除了項(xiàng)目合伙人李明曾在保險(xiǎn)公司工作過(guò),其他成員均沒(méi)有審計(jì)保險(xiǎn)公司的經(jīng)驗(yàn)(審計(jì)二部原來(lái)是以審計(jì)商品流通業(yè)務(wù)為主的業(yè)務(wù)部門),需要利用精算師的工作。 (2)兩年前項(xiàng)目合伙人李明曾在華興保險(xiǎn)公司工作過(guò),也參與過(guò)事務(wù)所為華興保險(xiǎn)公司提供的內(nèi)部控制咨詢服務(wù)。 評(píng)價(jià)華興保險(xiǎn)公司的情況時(shí)發(fā)現(xiàn):(1)華興保險(xiǎn)公司20×6年瀕臨破產(chǎn),由中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司注資重組了新一屆董事會(huì)及其管理層,提出了“二次創(chuàng)業(yè)”的發(fā)展戰(zhàn)略。尚沒(méi)有發(fā)現(xiàn)新一屆董事會(huì)及其管理層在誠(chéng)信上存在問(wèn)題。(2)20×6年扭虧為盈,實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8.53億元,償付能力充足率為-125%,盡管華興保險(xiǎn)公司償付能力大幅改善,但是仍然遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足監(jiān)管要求。(3)20×6年在改聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師的同時(shí)也改聘了提供精算咨詢服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)。要求:1.請(qǐng)分析今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否應(yīng)當(dāng)承接該業(yè)務(wù)?如果承接該業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)注意什么? 2.討論：注冊(cè)會(huì)計(jì)師創(chuàng)建業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)注意什么？