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在合并報表層面，乙公司向甲公司提供技術許可確實屬于內部交易，該營業收入在單體報表中存在，但在合并報表中需進行抵銷處理，不過這和單體報表中凈利潤的計算邏輯是不同的：單體報表角度在乙公司的單體報表中，按照收入確認原則，由于其向甲公司提供技術許可屬于在一段時間內履行的履約義務，2x22 年（9 月 30 日 - 12 月 31 日共 3 個月）確認 50 萬元營業收入（600÷3×3÷12 = 50 萬元）。在計算乙公司單體凈利潤時，營業收入是利潤的構成部分，會增加利潤，而不是從中扣除，這是遵循正常的會計利潤計算規則，即收入減去各項成本費用得出利潤。合并報表角度從集團整體來看，甲公司和乙公司是一個整體，內部的技術許可交易并沒有導致集團實際的經濟利益流入或流出。所以在編制合并報表時，要對內部交易進行抵銷處理：抵銷乙公司收入和甲公司相關費用：乙公司確認的 50 萬元營業收入，對應甲公司因使用技術許可產生的相關費用（如研發支出 - 費用化支出等），要進行抵銷，消除內部交易的影響。比如：借：營業收入 50 貸：管理費用（假設甲公司將相關支出計入管理費用） 50 抵銷未攤銷的無形資產：甲公司確認的無形資產在合并報表層面是內部交易形成，需要抵銷未攤銷的部分。如前面分析甲公司確認無形資產 600 萬元，2x22 年攤銷 50 萬元，合并報表中應抵銷無形資產 = 600 - 50 - 50 = 450（萬元）（后一個 50 是乙公司已確認收入對應的部分）。借：無形資產 450 貸：長期待攤費用（或類似過渡科目） 450

2025-03-14

快賬用戶6376 追問 2021-02-18 15:44

是否需要進行合同登記或者是否進行其他登記工作呢

齊紅老師解答 2021-02-18 15:47

同學你好這個是不需要的

快賬用戶6376 追問 2021-02-18 16:24

加計扣除比例是多少呢老師

齊紅老師解答 2021-02-18 16:27

根據《財政部稅務總局科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規定，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除，形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。