（1）銷售一批煙絲，適用的消費稅稅率30%，開出增值稅專用發票，收取價款100萬元，增值稅稅額13萬元，款項未收（2）沒收逾期未退的卷煙包裝物押金1萬元（3）受托加工卷煙一批，委托方提供原材料10萬元，本企業收取加工費1萬元，本企業無同類卷煙銷售價格（4）將自產的卷煙一批以福利形式發給職工，按照同類產品不含稅價計算，價款為10萬元，成本價為50，000元（5）將卷煙一批給關系戶，成本價為1萬元，不含稅價格為3萬元。

1.只有卷煙批發企業批發給卷煙零售企業時才會征收批發環節消費稅，生產卷煙企業銷售給批發企業還是按照生產進口環節的稅率繳納？ 2.沒收逾期未回收的乙類卷煙包裝物押金18萬元，已向對方開具了普通發票，這樣子的包裝物押金乘以乙類卷煙生產環節稅率就行吧，定額那邊不用管吧

（3）卷煙廠向B卷煙批發企業銷售乙類卷煙250箱（標準箱）取得不含稅銷售額180萬元。B卷煙批發企業將購進的乙類卷煙銷售給其他卷煙批發企業5 000條，開具增值稅專用發票上注明銷售額200萬元；銷售給某零售商2 000條，開具增值稅普通發票注明的含稅銷售額為85.88萬元；同時向消費者個人銷售300條，取得含稅收入19.85萬元。 老師：這個題目算卷煙批發商時，為何向消費者個人銷售的300條也要計算消費稅。不應該只要算向零售商的數量 嗎？給消費者不就是零售環節了嗎？就不是批發環節。。答案：B卷煙批發企業當月應納消費稅= （85.88+19.85）÷（1+13%）×11%+（2 000+300）×200×0.005 ÷10 000=10.52（萬元）。

某卷煙生產企業（甲企業）為增值稅一般納稅人，2021年11月有關經營情況如下：(1）從國外進口煙絲一批，已知該批煙絲關稅完稅價格為200萬，繳納關稅80萬元。計算甲企業進口煙絲應繳納的消費稅。(2）銷售甲類卷煙200箱給某煙草批發企業，增值稅專用發票注明的價款是800萬元。煙草批發企業加價20%，對外批發給煙草零售商100箱，男外100箱批發給其他煙草批發公司。5計算甲類卷煙應繳納的消費稅。提示：煙絲消費稅稅率為30%，甲類卷煙比例稅率56%，定額稅率150元／箱，卷煙批發環節消費稅稅率為11％加250元／箱。

(3)委托乙卷煙廠加工一批煙絲，甲卷煙廠提供煙葉的成本為400000元，支付乙卷煙廠不含稅加工費10000元，取得增值稅專用發票;乙卷煙廠按規定代收代繳消費稅(乙卷煙廠沒有同類煙絲的銷售價格)。煙絲運回甲卷煙廠后，全部被領用生產卷煙。 (4)對外銷售甲類卷煙10000標準條,每條不含稅價格為650元,開具增值稅專用發票，款項已收并存入銀行。 (5)上月隨同銷售卷煙收取的包裝物押金20000元,因本月到期購貨方未歸還而逾期，甲類卷煙適用的消費稅比例稅率為56%，定額稅率為每標準箱150元;煙絲的消費稅稅率為 30%。 請計算甲卷煙廠本月應向主管稅務機關繳納的增值稅和消費稅。