逆流交易 考點(diǎn)總結(jié)： ①被投資方出售給投資方存貨，屬于逆流交易。 ②逆流交易本質(zhì)是被投資方虛增利潤，投資方虛增資產(chǎn)。 ③權(quán)益法下被投資方不納入合并報(bào)表，對于被投資方的項(xiàng)目不能直接調(diào)整，所以用投資方的長期股權(quán)投資代替被投資方的資產(chǎn)項(xiàng)目，用投資方的投資收益代替被投資方的損益項(xiàng)目。 ④個(gè)別報(bào)表未實(shí)現(xiàn)損益都是通過“長期股權(quán)投資”和“投資收益”進(jìn)行調(diào)整和反映。 ⑤合并報(bào)表調(diào)整分錄是在個(gè)別報(bào)表基礎(chǔ)上編制的，可以根據(jù)個(gè)別報(bào)表調(diào)整分錄和合并報(bào)表最終結(jié)果，倒擠調(diào)整分錄。 以存貨為例 個(gè)別報(bào)表處理（售價(jià)高于取得時(shí)成本） 合并報(bào)表最終結(jié)果 合并報(bào)表在個(gè)別報(bào)表基礎(chǔ)上的調(diào)整處理 逆流交易 借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資 借：投資收益 貸：存貨 借：長期股權(quán)投資 貸：存貨 順流交易 考點(diǎn)總結(jié)：①投資方出售給被投資方存貨，屬于順流交易。②順流交易本質(zhì)是投資方虛增利潤，被投資方虛增資產(chǎn)。③被投資方不納入合并報(bào)表，對于被投資方的項(xiàng)目不能直接調(diào)整，所以用投資方的長期股權(quán)投資代替被投資方的資產(chǎn)項(xiàng)目，用投資方的投資收益代替被投資方的損益項(xiàng)目。④個(gè)別報(bào)表未實(shí)現(xiàn)損益都是通過“長期股權(quán)投資”和“投資收益”進(jìn)行調(diào)整和反映。⑤合并報(bào)表調(diào)整分錄是在個(gè)別報(bào)表基礎(chǔ)上編制的，可以根據(jù)個(gè)別報(bào)表調(diào)整分錄和合并報(bào)表最終結(jié)果，倒擠調(diào)整分錄。 以存貨為例 個(gè)別報(bào)表處理（售價(jià)高于取得時(shí)成本） 合并報(bào)表最終結(jié)果 合并報(bào)表在個(gè)別報(bào)表基礎(chǔ)上的調(diào)整處理 順流交易 借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 長期股權(quán)投資 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 投資收益

1、借：營業(yè)收入? 250 貸：營業(yè)成本? ? 150 貸：存貨? ? 100 2、借：應(yīng)付賬款? ? ?30000 貸：應(yīng)收賬款? ? ?30000

合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制時(shí)不抵消內(nèi)部交易的動(dòng)力有以下幾點(diǎn)： 為了做大營收，顯得業(yè)務(wù)量更多，給外部投資者或者內(nèi)部股東造成業(yè)務(wù)增長的假象，或者為了自身的kpi，或者投融資需要。 為了增加資產(chǎn)和負(fù)債總量，顯得公司的規(guī)模大，或者為了達(dá)到貸款條件。 財(cái)務(wù)水平問題，忘記或者不知道要內(nèi)部抵消。 不抵消內(nèi)部交易的后果包括： 虛增收入和利潤，導(dǎo)致報(bào)表不真實(shí)，影響財(cái)務(wù)分析，進(jìn)而影響經(jīng)營決策。 誤導(dǎo)投資者和股東，使他們無法獲得準(zhǔn)確的公司財(cái)務(wù)信息，從而做出錯(cuò)誤的投資決策。 違反會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)，可能導(dǎo)致公司受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的處罰。 長期來看，不抵消內(nèi)部交易可能對公司的聲譽(yù)和公信力造成負(fù)面影響。

購買日編制合并報(bào)表時(shí)需要在合并報(bào)表層面將資產(chǎn)負(fù)債調(diào)整至公允，并確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債 借：某資產(chǎn) 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：某負(fù)債 遞延所得稅負(fù)債 資本公積 然后將個(gè)表報(bào)表中確認(rèn)的長期股權(quán)投資與所享有子公司凈資產(chǎn)份額的差額確認(rèn)為商譽(yù)， 合并報(bào)表層面將長期股權(quán)投資與子公司凈資產(chǎn)抵消，確認(rèn)商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益 購買日不要要編制內(nèi)部交易抵消分錄，內(nèi)部交易損益在以后每個(gè)編制合并報(bào)表期間編制。祝您生活愉快。

您好， 順流交易抵消分錄： 借：營業(yè)收入 2000 貸：營業(yè)成本 1800 存貨 （2000-1500）*40%=200 逆流交易抵消分錄： 借：營業(yè)收入 6000 貸：營業(yè)成本 6000