固定資產改擴建、盤虧，怎么賬務處理？
固定資產改擴建支出的賬務處理 1.改擴建開始時,應當按照被改擴建資產的賬面價值,借記"在建工程"科目,按其已提折舊,借記"累計折舊"科目,按其原價,貸記"固定資產"科目;如果該項固定資產已提減值準備,亦應同時結轉. 2.發生改建費用,借記"在建工程"科目,貸記"銀行存款"、"應付職工薪酬"、"原材料"等科目. 3.改建過程中如果對固定資產進行部分拆除替換而且有拆卸物資出售或入庫,應按出售物資的含稅銷售價或估價,借記"銀行存款"、"原材料"等科目,按出售物資應交增值稅,貸記"應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)"科目,按拆卸部分的賬面價值,貸記"在建工程"科目,按其差額,借記"營業外支出"科目;因稅法上不認可拆除損失而納稅調增,按會計準則應確認遞延所得稅的,應當按照可轉增的所得額和適用稅率計算的所得稅,借記"遞延所得稅資產"科目,貸記"所得稅費用--遞延所得稅費用"科目. 4.改擴建完畢交付使用時,按完工在建工程余額,借記"固定資產"科目,貸記"在建工程"科目,如果屬部分改建,其中有支出不符合資本化條件的,分錄借方還應加上"管理費用"、"銷售費用"科目 5.重新使用后,應按具體情況重新確定折舊年限、凈殘值和折舊方法計提折舊.因會計上計提的折舊低于按稅收規定計算可扣除折舊費用而作納稅調減的,應按其對所得稅的影響,借記"所得稅費用--遞延所得稅費用"科目,貸記"遞延所得稅資產"科目;遞延所得稅資產存續期間,如果稅率發生變動,應對遞延所得稅資產的余額進行調整,因此產生的利得或損失,計入當期的所得稅費用. 如果對已提足折舊的固定資產進行改建,符合資本化條件的,應比照以上程序進行賬務處理,不同的是上述分錄中的固定資產的"賬面價值"應改為 "殘值".
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粵公網安備 44030002003870號
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固定資產盤虧造成的損失，應當計入當期損益。按管理權限報經批準后處理時，按可收回的保險賠償或過失人賠償沖回損失；盤虧時會計分錄: 報經批準前： 借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢累計折舊固定資產減值準備 貸：固定資產 報經批準后： 1.可收回的保險賠償或過失人賠償 借：其他應收款 貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢 2.按應計入營業外支出的金額 借：營業外支出——盤虧損失 貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢