現金流量表的編制公式計算公式： 確定主表的“經營活動產生的現金流量凈額” 銷售商品、提供勞務收到的現金 =利潤表中主營業務收入×(1+13%）利潤表中其他業務收入+(應收票據期初余額-應收票據期末余額)+(應收賬款期初余額-應收賬款期末余額)+(預收賬款期末余額-預收賬款期初余額)-計提的應收賬款壞賬準備期末余額 收到的稅費返還 =(應收補貼款期初余額-應收補貼款期末余額)+補貼收入+所得稅本期貸方發生額累計數 收到的其他與經營活動有關的現金 =營業外收入相關明細本期貸方發生額+其他業務收入相關明細本期貸方發生額+其他應收款相關明細本期貸方發生額+其他應付款相關明細本期貸方發生額+銀行存款利息收入(公式一) 具體操作中，由于是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，數據很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是： 收到的其他與經營活動有關的現金(公式二) =補充資料中“經營活動產生的現金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7) } 公式二倒擠產生的數據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。 購買商品、接受勞務支付的現金 =〔利潤表中主營業務成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+13%）+其他業務支出(剔除稅金)+(應付票據期初余額-應付票據期末余額)+(應付賬款期初余額-應付賬款期末余額)+(預付賬款期末余額-預付賬款期初余額) 支付給職工以及為職工支付的現金 =“應付工資”科目本期借方發生額累計數+“應付福利費”科目本期借方發生額累計數+管理費用中“養老保險金”、“待業保險金”、“住房公積金”、“醫療保險金”+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費” 支付的各項稅費 =“應交稅金”各明細賬戶本期借方發生額累計數+“其他應交款”各明細賬戶借方數+“管理費用”中“稅金”本期借方發生額累計數+“其他業務支出”中有關稅金項目 即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。 支付的其他與經營活動有關的現金 =營業外支出(剔除固定資產處置損失)+管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)+營業費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等)+其他應收款本期借方發生額+其他應付 確定主表的“投資活動產生的現金流量凈額” 收回投資所收到的現金 =(短期投資期初數-短期投資期末數)+(長期股權投資期初數-長期股權投資期末數)+(長期債權投資期初數-長期債權投資期末數) 該公式中，如期初數小于期末數，則在投資所支付的現金項目中核算。 取得投資收益所收到的現金 =利潤表投資收益-(應收利息期末數-應收利息期初數)-(應收股利期末數-應收股利期初數) 處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額 =“固定資產清理”的貸方余額+(無形資產期末數-無形資產期初數)+(其他長期資產期末數-其他長期資產期初數) 收到的其他與投資活動有關的現金 如收回融資租賃設備本金等。 購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金 =(在建工程期末數-在建工程期初數)(剔除利息)+(固定資產期末數-固定資產期初數)+(無形資產期末數-無形資產期初數)+(其他長期資產期末數-其他長期資產期初數) 上述公式中，如期末數小于期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目中核算。 投資所支付的現金 =(短期投資期末數-短期投資期初數)+(長期股權投資期末數-長期股權投資期初數)(剔除投資收益或損失)+(長期債權投資期末數-長期債權投資期初數)(剔除投資收益或損失) 該公式中，如期末數小于期初數，則在收回投資所收到的現金項目中核算。 支付的其他與投資活動有關的現金 如投資未按期到位罰款。 確定主表的“籌資活動產生的現金流量凈額” 吸收投資所收到的現金 =(實收資本或股本期末數-實收資本或股本期初數)+(應付債券期末數-應付債券期初數) 借款收到的現金 =(短期借款期末數-短期借款期初數)+(長期借款期末數-長期借款期初數) 收到的其他與籌資活動有關的現金 如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。 償還債務所支付的現金 =(短期借款期初數-短期借款期末數)+(長期借款期初數-長期借款期末數)(剔除利息)+(應付債券期初數-應付債券期末數)(剔除利息) 分配股利、利潤或償付利息所支付的現金 =應付股利借方發生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應付債券利息-預提費用中“計提利息”貸方余額-票據貼現利息支出 支付的其他與籌資活動有關的現金 如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金(收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等)、企業以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。 確定補充資料的“現金及現金等價物的凈增加額” 現金的期末余額=資產負債表“貨幣資金”期末余額; 現金的期初余額=資產負債表“貨幣資金”期初余額; 現金及現金等價物的凈增加額=現金的期末余額-現金的期初余額。 一般企業很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。 確定補充資料中的“經營活動產生的現金流量凈額” 凈利潤 該項目根據利潤表凈利潤數填列。 計提的資產減值準備 計提的資產減值準備=本期計提的各項資產減值準備發生額累計數 注：直接核銷的壞賬損失，不計入。 固定資產折舊 固定資產折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊 或：=累計折舊期末數-累計折舊期初數 注：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。 無形資產攤銷 =無形資產(期初數-期末數) 或=無形資產貸方發生額累計數 注：未考慮因無形資產對外投資減少。 長期待攤費用攤銷 =長期待攤費用(期初數-期末數) 或=長期待攤費用貸方發生額累計數 待攤費用的減少(減：增加) =待攤費用期初數-待攤費用期末數 預提費用增加(減：減少) =預提費用期末數-預提費用期初數 處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減：收益) 根據固定資產清理及營業外支出(或收入)明細賬分析填列。 固定資產報廢損失 根據固定資產清理及營業外支出明細賬分析填列。 財務費用 =利息支出-應收票據的貼現利息 投資損失(減：收益) =投資收益(借方余額正號填列，貸方余額負號填列) 遞延稅款貸項(減：借項) =遞延稅款(期末數-期初數) 存貨的減少(減：增加) =存貨(期初數-期末數) 注：未考慮存貨對外投資的減少。 經營性應收項目的減少(減：增加) =應收賬款(期初數-期末數)+應收票據(期初數-期末數)+預付賬款(期初數-期末數)+其他應收款(期初數-期末數)+待攤費用(期初數-期末數)-壞賬準備期末余額 經營性應付項目的增加(減：減少) =應付賬款(期末數-期初數)+預收賬款(期末數-期初數)+應付票據(期末數-期初數)+應付工資(期末數-期初數)+應付福利費(期末數-期初數)+應交稅金(期末數-期初數)+其他應交款(期末數-期初數)。 完

1，確定“經營活動產生的凈現金流量”主表中的 1，銷售商品和提供服務收到的現金 =損益表中的主營業務收入%26倍；(1%2B17%)%2B利潤表中的其他業務收入%2B(應收票據期初余額-應收票據期末余額)%2B(應收賬款期初余額-應收賬款期末余額)%2B(應收賬款期末余額-應收賬款期初余額)-應收賬款計提壞賬準備期末余額 2，已收退稅 =(應收補貼期初余額-應收補貼期末余額)%2B補貼收入%2B當期所得稅累計發生額 3。與經營活動相關的其他已收現金 =本期非營業收入相關明細發生的貸方金額%2B本期其他營業收入相關明細發生的貸方金額%2B本期其他應收款相關明細發生的貸方金額%2B本期其他應付款相關明細發生的貸方金額%2B本期銀行存款利息發生的貸方金額(公式1) 在具體操作中， 由于現金流量表是根據兩個主表和一些詳細的賬簿編制的，因此數據很難準確，項目留在最后一欄填寫。 計算公式如下: 收到與業務活動相關的其他現金(公式2) =補充數據中業務活動產生的凈現金流量-{(1%2B2)-(4%2B5%2B6%2B7)} 數據由公式2反推生成，公式1的計算結果相差不大 4。購買商品和接受服務支付的現金 =(損益表中主要業務成本%2B(存貨期末余額-存貨期初余額)%26次；(1%2B17%)%2B其他業務費用(不含稅)%2B(應付票據期初余額-應付票據期末余額)%2B(應付賬款期初余額-應付賬款期末余額)%2B(預付賬款期末余額-預付賬款期初余額) 5。支付給員工和為員工支付的現金 =“應付工資”賬戶本期借方累計額%2B“應付福利”賬戶本期借方累計額%2B管理費用“養老保險”、“失業保險”、“住房公積金”、“醫療保險”%2B成本和制造費用明細表“勞動保護費” 6。各種已繳稅款 =“應交稅金”各明細賬戶本期累計債務額%2B“其他應付款”各明細賬戶債務%2B“稅金”中“管理費用”本期累計債務額%2B“其他業務費用”相關稅目 即:實際繳納的各種稅費，不含進項稅 7。其他支付的與經營活動相關的現金 =非營業費用(不含固定資產處置損失)%2B管理費用(不含工資、福利費、勞動保險、失業保險、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失，含稅)%2B營業費用、成本和制造費用(不含工資、福利費、勞動保險、失業保險、住房公積金、養老保險、醫療保險等)。)%2B本期其他應收款借方金額%2B其他應付款 2。確定“投資活動產生的凈現金流量” 1。投資回收收到的現金 =(短期投資開始-短期投資結束)%2B(長期股權投資開始-長期股權投資結束)%2B(長期債務投資期初金額-長期債務投資期末金額) 在此公式中，如果期初金額小于期末金額，則計入投資支付的現金項目 2。投資收入收到的現金 =損益表投資收入-(應收利息期末-應收利息期初)-(應收股利期末-應收股利期初) 3。處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額 = 固定資產清算貸方余額%2B(無形資產期末數-無形資產期初數)%2B(其他長期資產期末數-其他長期資產期初數) 4。其他收到的與投資活動 相關的現金，如收回融資租賃設備本金等 5。購買和建造固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金 =(在建工程結束-在建工程開始)(不計利息)%2B(固定資產結束-固定資產開始)%2B(無形資產結束-無形資產開始)%2B(其他長期資產結束-其他長期資產開始) 在上述公式中，如果期末小于期初，則計入處置固定資產收回的現金凈額 6。投資支付現金 =(短期投資結束-短期投資開始)%2B(長期股權投資結束-長期股權投資開始)(不包括投資收益或損失)%2B(長期債務投資結束-長期債務投資開始)(不包括投資收益或損失) 在此公式中，如果期末小于期初，則計入收回投資收到的現金項目 7。與投資活動相關的其他現金支付 如果投資未能如期到達，罰款 3。在主表 1中確定“融資活動產生的凈現金流量”。吸收投資收到的現金 =(實收資本或權益結束-實收資本或權益開始)%2B(應付債券結束-應付債券開始) 2。借入現金 =(短期貸款期末數-短期貸款期初數)%2B(長期貸款期末數-長期貸款期初數) 3。收到的與籌資活動有關的其他現金 ，如投資者因未能按時支付股權而被罰款的現金收入等。 4。償還債務支付的現金 =(短期貸款期初額-短期貸款期末額)%2B(長期貸款期初額-長期貸款期末額)(不計利息)%2B(應付債券期初額-應付債券期末額)(不計利息) 5。分配股息、利潤或支付利息支付的現金 =應付股息借方金額%2B利息費用%2B長期貸款利息%2B在建工程利息%2B應付債券利息-應計費用中“應計利息”的貸方余額-貼現利息費用 與融資活動相關的其他支付的現金 融資費用支付的現金、融資租賃支付的現金、減少注冊資本支付的現金(收購公司股份、返還合資單位的合資投資等)。)，企業分期購買和建造固定資產，除首期支付的現金外，各期支付的現金等。 4。確定補充信息的“現金和現金等價物凈增加額”。 199現金的期末余額=資產負債表中“貨幣資金”的期末余額。 現金期初余額=資產負債表“貨幣基金”期初余額； 現金及現金等價物凈增加=現金期末余額-現金期初余額 普通企業很少有現金等價物，因此本公式中不考慮這一因素，如果有，應相應填寫。 5。在補充數據中確定“經營活動凈現金流量” 1和凈利潤 。本項目根據損益表中的凈利潤填列 2，資產減值準備 資產減值準備=當期各種資產累計減值準備金額 注:不包括直接核銷的壞賬損失 3、固定資產折舊 固定資產折舊=制造費用折舊%2B管理費用折舊 或:=累計折舊結束數-累計折舊開始數 注:不考慮固定資產對外投資減少的折舊 4、無形資產攤銷 =無形資產(期初數-期末數) or =無形資產累計金額貸方 注:不考慮無形資產導致的對外投資減少 5，長期待攤費用攤銷 =長期待攤費用(期初數-期末數) or =長期待攤費用發生的累計貸方金額 6，減少(減少:增加) =待攤費用期初數-待攤費用期末數 7，應計費用增加(減少:減少) =期末數 無形資產和其他長期資產 根據固定資產清算和非營業費用(或收入)明細分類賬的分析填列 9、固定資產報廢損失 根據固定資產清算和非營業費用明細分類賬分析填列 10，財務費用 =利息費用-應收票據貼現利息 11，投資損失(減:收益) =投資收益(借方余額用正數填列)。貸方余額負號填列) 12，遞延稅貸(減:借) =遞延稅(期末數-期初數) 13，存貨減少(減:增加) =存貨(期初數-期末數) 注:不考慮存貨對外投資的減少 14，營業應收款減少(減少:增加) =應收賬款(期初數-期末數)%2B應收票據(期初數-期末數)%2B預付款項(期初數-期末數)%2B其他應收款(期初數-期末數)%2B預付費用(期初數-期末數)-壞賬準備期末余額 15，營業應付款增加(減少:減少) =應付賬款(期末數-期初數)%2B應收預付款

編制現金流量表的時候需要確定好現金流量的類別，現金流量主要分為投資活動產生的現金流量凈額、籌資活動產生的現金流量凈額以及經營活動產生的現金流量凈額。 確定主表的“投資活動產生的現金流量凈額” 1.收回投資所收到的現金=(短期投資期初數-短期投資期末數)%2B(長期股權投資期初數-長期股權投資期末數)%2B(長期債權投資期初數-長期債權投資期末數) 該公式中，如期初數小于期末數，則在投資所支付的現金項目中核算。 2.處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額=“固定資產清理”的貸方余額%2B(無形資產期末數-無形資產期初數)%2B(其他長期資產期末數-其他長期資產期初數) 3.取得投資收益所收到的現金=利潤表投資收益-(應收利息期末數-應收利息期初數)-(應收股利期末數-應收股利期初數) 4.收到的其他與投資活動有關的現金 如收回融資租賃設備本金等。 5.投資所支付的現金=(短期投資期末數-短期投資期初數)%2B(長期股權投資期末數-長期股權投資期初數)(剔除投資收益或損失)%2B(長期債權投資期末數-長期債權投資期初數)(剔除投資收益或損失) 該公式中，如期末數小于期初數，則在收回投資所收到的現金項目中核算。 6.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金=(在建工程期末數-在建工程期初數)(剔除利息)%2B(固定資產期末數-固定資產期初數)%2B(無形資產期末數-無形資產期初數)%2B(其他長期資產期末數-其他長期資產期初數) 上述公式中，如期末數小于期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目中核算。 確定主表的“經營活動產生的現金流量凈額” 1.銷售商品、提供勞務收到的現金=利潤表中主營業務收入×(1%2B17%)%2B利潤表中其他業務收入%2B(應收票據期初余額-應收票據期末余額)%2B(應收賬款期初余額-應收賬款期末余額)%2B(預收賬款期末余額-預收賬款期初余額)-計提的應收賬款壞賬準備期末余額 2.收到的稅費返還=(應收補貼款期初余額-應收補貼款期末余額)%2B補貼收入%2B所得稅本期貸方發生額累計數 3.收到的其他與經營活動有關的現金=營業外收入相關明細本期貸方發生額%2B其他業務收入相關明細本期貸方發生額%2B其他應收款相關明細本期貸方發生額%2B其他應付款相關明細本期貸方發生額%2B銀行存款利息收入(公式一) 具體操作中，由于是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，數據很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是: 收到的其他與經營活動有關的現金(公式二)=補充資料中“經營活動產生的現金流量凈額”-{(1%2B2)-(4%2B5%2B6%2B7)} 公式二倒擠產生的數據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。 4.支付給職工以及為職工支付的現金=“應付工資”科目本期借方發生額累計數%2B“應付福利費”科目本期借方發生額累計數%2B管理費用中“養老保險金”、“待業保險金”、“住房公積金”、“醫療保險金”%2B成本及制造費用明細表中的“勞動保護費” 5.購買商品、接受勞務支付的現金=〔利潤表中主營業務成本%2B(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1%2B17%)%2B其他業務支出(剔除稅金)%2B(應付票據期初余額-應付票據期末余額)%2B(應付賬款期初余額-應付賬款期末余額)%2B(預付賬款期末余額-預付賬款期初余額) 6.支付的其他與經營活動有關的現金=營業外支出(剔除固定資產處置損失)%2B管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)%2B營業費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等)%2B其他應收款本期借方發生額%2B其他應付 7.支付的各項稅費=“應交稅金”各明細賬戶本期借方發生額累計數%2B“其他應交款”各明細賬戶借方數%2B“管理費用”中“稅金”本期借方發生額累計數%2B“其他業務支出”中有關稅金項目 即:實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。 確定主表的“籌資活動產生的現金流量凈額” 1.借款收到的現金=(短期借款期末數-短期借款期初數)%2B(長期借款期末數-長期借款期初數) 2.吸收投資所收到的現金=(實收資本或股本期末數-實收資本或股本期初數)%2B(應付債券期末數-應付債券期初數) 3.收到的其他與籌資活動有關的現金 如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。 4.分配股利、利潤或償付利息所支付的現金=應付股利借方發生額%2B利息支出%2B長期借款利息%2B在建工程利息%2B應付債券利息-預提費用中“計提利息”貸方余額-票據貼現利息支出 5.償還債務所支付的現金=(短期借款期初數-短期借款期末數)%2B(長期借款期初數-長期借款期末數)(剔除利息)%2B(應付債券期初數-應付債券期末數)(剔除利息) 6.支付的其他與籌資活動有關的現金 如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金(收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等)、企業以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。 確定補充資料中的“經營活動產生的現金流量凈額” 1.凈利潤 該項目根據利潤表凈利潤數填列。 2.計提的資產減值準備=本期計提的各項資產減值準備發生額累計數 注:直接核銷的壞賬損失，不計入。 3.固定資產折舊=制造費用中折舊%2B管理費用中折舊或:=累計折舊期末數-累計折舊期初數 注:未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。 4.無形資產攤銷=無形資產(期初數-期末數)或=無形資產貸方發生額累計數 注:未考慮因無形資產對外投資減少。 5.長期待攤費用攤銷=長期待攤費用(期初數-期末數)或=長期待攤費用貸方發生額累計數 6.待攤費用的減少(減:增加)=待攤費用期初數-待攤費用期末數 7.預提費用增加(減:減少)=預提費用期末數-預提費用期初數 8.處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減:收益) 根據固定資產清理及營業外支出(或收入)明細賬分析填列。 9.固定資產報廢損失 根據固定資產清理及營業外支出明細賬分析填列。 10.財務費用=利息支出-應收票據的貼現利息 11.投資損失(減:收益)=投資收益(借方余額正號填列，貸方余額負號填列) 12.遞延稅款貸項(減:借項)=遞延稅款(期末數-期初數) 13.存貨的減少(減:增加)=存貨(期初數-期末數) 注:未考慮存貨對外投資的減少。 14.經營性應付項目的增加(減:減少)=應付賬款(期末數-期初數)%2B預收賬款(期末數-期初數)%2B應付票據(期末數-期初數)%2B應付工資(期末數-期初數)%2B應付福利費(期末數-期初數)%2B應交稅金(期末數-期初數)%2B其他應交款(期末數-期初數) 15.經營性應收項目的減少(減:增加)=應收賬款(期初數-期末數)%2B應收票據(期初數-期末數)%2B預付賬款(期初數-期末數)%2B其他應收款(期初數-期末數)%2B待攤費用(期初數-期末數)-壞賬準備期末余額 確定補充資料的“現金及現金等價物的凈增加額” 現金的期末余額=資產負債表“貨幣資金”期末余額; 現金及現金等價物的凈增加額=現金的期末余額-現金的期初余額。 一般企業很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列

一、銷售商品、提供勞務收到的現金項目, 計算公式如下： （1）主營業務收入（指凈收入） %2B（2）其他業務收入（如銷售多余材料、代購代銷等）（來自于利潤表） %2B（3）銷項稅發生額（業務中分析） %2B（4）（應收賬款、應收票據的期初金額-期末金額） %2B（5）（預收賬款期末金額-預收賬款期初金額）（來自于資產負債表） %2B（6）收回以前已經核銷的壞賬 -（7）應收的意外減少： 包括：實際發生壞賬；應收票據貼現財務費用在借方部分；債務重組中對方以存貨抵賬；非貨幣性交易中涉及到應收賬款的換出。 注意：上式的（4）中應收賬款期初、期末內容不減去壞賬準備，（6）、（7）兩項從業務中分析。 二、購買商品、接受勞務支付的現金項目, 計算公式如下： （1）主營業務成本 %2B（2）其他業務支出（如銷售多余材料等）（來自于利潤表） %2B（3）本期進項稅發生額（業務中分析） %2B（4）（存貨期末金額-存貨期初金額） %2B（5）（預付賬款期末金額-預付賬款期初金額） %2B（6）（應付賬款、應付票據期初金額-應付賬款、應付票據期末金額）（來自于資產負債表） %2B（7）存貨的意外減少： 包括：盤虧存貨；以存貨對外投資；以存貨對外捐贈；債務重組中以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換出。 -（8）存貨的意外增加： 包括：固定資產折舊計入制造費用部分；待攤費用計入制造費用部分；預提費用計入制造費用部分；工資計入生產成本和制造費用部分；福利費計入生產成本和制造費用部分；接受存貨投入；接受存貨捐贈；債務重組中對方單位以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換入。 -（9）應付項目意外減少： 包括：無法支付的應付賬款；以非貨幣性資產償還應付賬款、應付票據。 注意：上式中（4）存貨的期初、期末金額不減去存貨的跌價準備，（7）、（8）、（9）三項從業務中分析。 三、支付給職工以及為職工支付的現金項目， 只有企業實際支付的“在職非在建工程人員”的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用（包括養老、失業等社會保險基金、補充養老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等）反映在該項目中。 企業實際支付的“在職在建工程人員”的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用（包括養老、失業等社會保險基金、補充養老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等）反映在投資活動的“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目中。 企業實際支付的“離退休人員”的各項費用（不論支付統籌退休金還是支付未參加統籌的退休人員的各項費用）反映在“支付的其他與經營活動有關的現金”項目中。 四、補充資料中“將凈利潤調節為經營活動的現金流量”項目 （一）“計提的資產減值準備”項目， 反映企業計提的八項減值準備主要有： 1．借：管理費用， 貸：壞賬準備， 存貨跌價準備， 2．借：投資收益， 貸：短期投資跌價準備， 長期投資減值準備， 委托貸款減值準備， 3．借：營業外支出， 貸：固定資產減值準備， 無形資產減值準備， 在建工程減值準備， 從上述可見，八項減值增加了“管理費用”、“投資收益”、“營業外支出”三項損益支出，減少了本期利潤，但是未造成現金流出企業，所以應在凈利潤基礎上加上該項。 （二）“待攤費用減少（減：增加）”項目， 根據資產負債表“待攤費用”項目的期初、期末的差額填列。不同情況要根據本期實際發生的經濟業務分析。因為資產負債表中“待攤費用”項目包括了 “待攤費用”賬戶的期末借方余額、“預提費用”賬戶的期末借方余額及“長期待攤費用”賬戶的期末借方余額中一年內攤銷完畢的部分，所以在具體操作該項目時，僅僅包括本期“待攤費用”賬戶中的攤銷數額。 （三）“預提費用增加（減：減少）”項目， 根據資產負債表“預提費用”項目的期末、期初余額的差額填列。不同情況要根據本期實際發生的經濟業務分析。因為資產負債表中“預提費用”項目中包括了“待攤費用”賬戶的期末貸方余額、“預提費用”賬戶的期末貸方余額，所以在具體操作該項目時，僅僅包括本期“預提費用”賬戶中的預提數額。 （四）“投資損失（減：收益）”項目， 根據利潤表“投資收益”項目數字填列，如是收益，以“-”號填列。但是在具體操作時要注意，利潤表“投資收益”項目中可能包括短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備而形成的投資收益的減少，而短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備三項已經在“計提的資產減值準備”項目中反映了，所以應該根據利潤表“投資收益”項目數字調整后填列，即如為投資收益時，應該將利潤表“投資收益”項目數字加上短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備后填列；如為投資損失時，應該將利潤表“投資收益”項目數字減去短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備后填列。 （五）“存貨的減少（減：增加）”項目， 根據資產負債表“存貨”項目的期初、期末余額的差額填列。但是資產負債表“存貨”項目的期初、期末余額中反映了存貨的跌價準備，所以應將資產負債表中“存貨”項目調整后填列。 (六）“經營性應收項目的減少（減：增加）”項目， 反映本期經營性的應收賬款、應收票據和其他應收款中與經營活動有關的部分及應收的增值稅銷項稅額等的減少。有些單位在經營活動發生時，預收賬款中內容也包括在該項中，編制時視實際情況而定。 （七）“經營性應付項目的增加（減：減少）”項目， 反映本期經營性應付賬款、應付票據、應付福利費、應交稅金、其他應付款中與經營活動有關的部分以及應付的增值稅進項稅額等的增加。但是“其他應交款”中與經營活動有關的部分也列式在該項中。

一、確定主表的“經營活動產生的現金流量凈額” 1、銷售商品、提供勞務收到的現金 =利潤表中主營業務收入×(1%2B17%)%2B利潤表中其他業務收入%2B(應收票據期初余額-應收票據期末余額)%2B(應收賬款期初余額-應收賬款期末余額)%2B(預收賬款期末余額-預收賬款期初余額)-計提的應收賬款壞賬準備期末余額 2、收到的稅費返還 =(應收補貼款期初余額-應收補貼款期末余額)%2B補貼收入%2B所得稅本期貸方發生額累計數 3.收到的其他與經營活動有關的現金 =營業外收入相關明細本期貸方發生額%2B其他業務收入相關明細本期貸方發生額%2B其他應收款相關明細本期貸方發生額%2B其他應付款相關明細本期貸方發生額%2B銀行存款利息收入(公式一) 具體操作中，由于是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，數據很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是: 收到的其他與經營活動有關的現金(公式二) =補充資料中“經營活動產生的現金流量凈額”-{(1%2B2)-(4%2B5%2B6%2B7) } 公式二倒擠產生的數據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。 4.購買商品、接受勞務支付的現金 =〔利潤表中主營業務成本%2B(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1%2B17%)%2B其他業務支出(剔除稅金)%2B(應付票據期初余額-應付票據期末余額)%2B(應付賬款期初余額-應付賬款期末余額)%2B(預付賬款期末余額-預付賬款期初余額) 5.支付給職工以及為職工支付的現金 =“應付工資”科目本期借方發生額累計數%2B“應付福利費”科目本期借方發生額累計數%2B管理費用中“養老保險金”、“待業保險金”、“住房公積金”、“醫療保險金”%2B成本及制造費用明細表中的“勞動保護費” 6.支付的各項稅費 =“應交稅金”各明細賬戶本期借方發生額累計數%2B“其他應交款”各明細賬戶借方數%2B“管理費用”中“稅金”本期借方發生額累計數%2B“其他業務支出”中有關稅金項目 即:實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。 7.支付的其他與經營活動有關的現金 =營業外支出(剔除固定資產處置損失)%2B管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)%2B營業費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等)%2B其他應收款本期借方發生額%2B其他應付 二、確定主表的“投資活動產生的現金流量凈額” 1.收回投資所收到的現金 =(短期投資期初數-短期投資期末數)%2B(長期股權投資期初數-長期股權投資期末數)%2B(長期債權投資期初數-長期債權投資期末數) 該公式中，如期初數小于期末數，則在投資所支付的現金項目中核算。 2.取得投資收益所收到的現金 =利潤表投資收益-(應收利息期末數-應收利息期初數)-(應收股利期末數-應收股利期初數) 3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額 =“固定資產清理”的貸方余額%2B(無形資產期末數-無形資產期初數)%2B(其他長期資產期末數-其他長期資產期初數) 4.收到的其他與投資活動有關的現金 如收回融資租賃設備本金等。 5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金 =(在建工程期末數-在建工程期初數)(剔除利息)%2B(固定資產期末數-固定資產期初數)%2B(無形資產期末數-無形資產期初數)%2B(其他長期資產期末數-其他長期資產期初數) 上述公式中，如期末數小于期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目中核算。 6.投資所支付的現金 =(短期投資期末數-短期投資期初數)%2B(長期股權投資期末數-長期股權投資期初數)(剔除投資收益或損失)%2B(長期債權投資期末數-長期債權投資期初數)(剔除投資收益或損失) 該公式中，如期末數小于期初數，則在收回投資所收到的現金項目中核算。 7.支付的其他與投資活動有關的現金 如投資未按期到位罰款。 三、確定主表的“籌資活動產生的現金流量凈額” 1.吸收投資所收到的現金 =(實收資本或股本期末數-實收資本或股本期初數)%2B(應付債券期末數-應付債券期初數) 2.借款收到的現金 =(短期借款期末數-短期借款期初數)%2B(長期借款期末數-長期借款期初數) 3.收到的其他與籌資活動有關的現金 如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。 4.償還債務所支付的現金 =(短期借款期初數-短期借款期末數)%2B(長期借款期初數-長期借款期末數)(剔除利息)%2B(應付債券期初數-應付債券期末數)(剔除利息) 5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現金 =應付股利借方發生額%2B利息支出%2B長期借款利息%2B在建工程利息%2B應付債券利息-預提費用中“計提利息”貸方余額-票據貼現利息支出 6.支付的其他與籌資活動有關的現金 如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金(收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等)、企業以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。 四、確定補充資料的“現金及現金等價物的凈增加額” 現金的期末余額=資產負債表“貨幣資金”期末余額; 現金的期初余額=資產負債表“貨幣資金”期初余額; 現金及現金等價物的凈增加額=現金的期末余額-現金的期初余額。 一般企業很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。 五、確定補充資料中的“經營活動產生的現金流量凈額” 1、凈利潤 該項目根據利潤表凈利潤數填列。 2、計提的資產減值準備 計提的資產減值準備=本期計提的各項資產減值準備發生額累計數 注:直接核銷的壞賬損失，不計入。 3、固定資產折舊 固定資產折舊=制造費用中折舊%2B管理費用中折舊 或:=累計折舊期末數-累計折舊期初數 注:未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。 4、無形資產攤銷 =無形資產(期初數-期末數) 或=無形資產貸方發生額累計數 注:未考慮因無形資產對外投資減少。 5、長期待攤費用攤銷 =長期待攤費用(期初數-期末數) 或=長期待攤費用貸方發生額累計數 6、待攤費用的減少(減:增加) =待攤費用期初數-待攤費用期末數 7、預提費用增加(減:減少) =預提費用期末數-預提費用期初數 8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減:收益) 根據固定資產清理及營業外支出(或收入)明細賬分析填列。 9、固定資產報廢損失 根據固定資產清理及營業外支出明細賬分析填列。 10、財務費用 =利息支出-應收票據的貼現利息 11、投資損失(減:收益) =投資收益(借方余額正號填列，貸方余額負號填列) 12、遞延稅款貸項(減:借項) =遞延稅款(期末數-期初數) 13、存貨的減少(減:增加) =存貨(期初數-期末數) 注:未考慮存貨對外投資的減少。 14、經營性應收項目的減少(減:增加) =應收賬款(期初數-期末數)%2B應收票據(期初數-期末數)%2B預付賬款(期初數-期末數)%2B其他應收款(期初數-期末數)%2B待攤費用(期初數-期末數)-壞賬準備期末余額 15、經營性應付項目的增加(減:減少) =應付賬款(期末數-期初數)%2B預收賬款(期末數-期初數)%2B應付票據(期末數-期初數)%2B應付工資(期末數-期初數)%2B應付福利費(期末數-期初數)%2B應交稅金(期末數-期初數)%2B其他應交款(期末數-期初數)